施工企业纳税筹划的特点及技巧运用

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1、施工企业纳税筹划的特点及技巧运用【摘耍】随着我国经济的快速发展，尤其是经济刺激计划的具体实施,我国的基础建设进入高速发展时期。国家对施丁企业税收征管力度越来越大，施工企业因其项目多范围广，缴纳的税种多，具有广阔的纳税筹划空间。本文通过対税收法规进行梳理，并具体阐释了施工企业的纳税筹划特点及技巧运用。【关键词】施工企业；纳税筹划；特点；运用一、施工企业纳税筹划法规及特点本文所讲的纳税筹划为狭义的概念，即企业在税法及相关法律允许的范I韦I内，通过对经营中各环节事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择出使得企业整体

2、税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，并最终使企业获取最人经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。我国税法按大类来划分，主要有流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他税。施工企业在经营活动中的购进原材料及销售过程中会受到增值税的相关法规约束；在建设建筑活动中有营业税资源税等的制约；占用土地会涉及到缴纳土地使用税和土地增值税；签订合同等活动又需缴纳印花税；购置车辆需要缴纳车船税；此外还有城建税；最后企业实现盈利后需要缴纳企业所得税。在各个纳税环节中，都有一定的筹划空间。山于施丁企业的特殊性，即施工

3、企业主要经营活动为承包、提供建筑、安装劳务服务来实现盈利，同时施工企业还有总分包和承揽等经营活动。因此施工企业在纳税筹划时，需注意具有以下几项特殊的经营活动:建设方与施工方之间的材料供应问题；总包与分包营业额分配问题；签订合同中税款归属方的约定问题；自建材料与购进材料选择等问题。二、施工企业税收筹划(1)免税技术的运用。施工企业应紧跟相关法规政策，或投资建设国家政策偏向的地区來实现税收的减免，如《关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知》就减免建设期间的各项税收。施工企业可以对拟销售的不动产或准备转让的无形资

4、产，首先投资入股，然后再转让股权，此过程中，企业无需缴纳营业税，进需缴纳印花税，此时企业承担的税负大人减轻。(2)减税技术的运用。减税技术即法律允许的范围下，利用国家减税政策使其减少或降低应纳税所额得而实现节税的技术。由施工企业的特殊性，即施工企业部分业务活动为安装工程等，按照《营业税暂行条例实施细则》的相关规定，凡是施工企业所安装的自身生产设备作为安装工程计入总值的，其营业额计算时应包括自产设备的价值。施工企业为实现减少应纳税额，在其从事安装工程活动时，签订相应合同时，应尽量采取外购机器设备或由建设单位提供，

5、而避开将自产的设备计入安装工程的总值中，仅由从事安装活动的施工企业提供安装服务，收取安装服务费用，使该施工企业的营业额屮不含冇其所安装设备的价款，从而减少应纳营业税额，实现节税的目的。(3)税率差异技术的运用。税率差异技术即在相关法律允许内，利用税率的差异实现直接减税的技术。税率差异可通过地区差异、行业差异以及企业性质的差异等來实现减轻税负的目的。(4)抵税技术的运用。施工企业采用不同的融资方式都存在的资木成木，按照税法规定，利息可以在税前扣除，而权益性资本融资则不可抵扣，只能在税后分配，由此施工企业需在合理安

6、排资本结构时，考虑负债的抵税情况。（5）分割技术技术的运用。相关税法规定，建筑行业的总承包人如果将工程分包给其他企业，则可以按照工程的总承包额扣除分包价款后的余额为作为计算的营业额。施工企业可以通过与其具有经营资质的子公司签订分包合同，來实现分包额抵免总营业税额。例如施工企业有一项工程，承包总额为300万，此时该施工企业应纳营业税额为9万，若该施工企业通过与其控制的其他的子公司签订分包合同，将部分工程分包给其子公司，如分包额为100万，此时该施工企业的应纳营业税额为6万。另外《营业税暂行条例实施细则》规定，施工

7、企业内部非独立核算的部门为本企业承担安装建筑业务时，不征营业税。施工企业可利用此项法规，将由公司承建的项冃转向莫非独立核算的部门承建，减免其营业税计算总额。综上所述，本文通过梳理我国相关税收法规及税种，并全面分析纳税筹划的特点及施工企业的特殊性，通过具体分析各项纳税筹划技术的特点，结合施工企业的经营特征，分别举例说明了各项纳税筹划技术在施工企业中的运用，为以后企业的纳税提供了指引方向。施工企业应结合其自身的特征，及时关注国家的法规政策，把握国家政策动态，充分做好研究，并考虑成本效益的原则，为减轻企业税负做好筹划

8、准备。参考文献[1]陈克利，王建华.现代企业税收筹划理论问题研究[J]・会计Z友.2004[2]周华洋•怎样合理避税[M]•中国物资出版社，2004[3]彭夯，蒋懿，严晨智•企业税收筹划实务[M]・北京：清华大学出版社,2009[4]李正明.实施纳税筹划合理降低企业税收成本[J]•企业导报.2010(4)[5]贺飞跃•税收筹划理论与实务[M]•西南财经大学出版社，2011