2018初级会计师复习资料

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1、2018初级会计师复习资料　　　　第一章资产　　　　一、资产的概念　　　　（1）过去的交易或事项潜在资产不是资产　　　　（2）拥有或控制不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是受托代销商品不是（3）预期带来经济利益不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费【例】资产是有形的错【例】资产一定是企业拥有的错二、库存现金　　　　1、限额由开户行确定2、坐支要经过批准3、期末盘点要通过“待处理财产损溢”再处理事业单位不通过.　　　　资产清查处理的区别　　　　三、银行存款　　　　1、未达账项—一方已入账另一方未入

2、账　　　　银行已入账收企业未入账未收日记账小于银行账银行已入账付企业未入账未付日记账大于银行账企业已入账收银行未入账未收银行账小于日记账企业已入账付银行未入账未付银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000元发现未达账项（1）银行收到托收货款2000元企业未收到入账单（2）银行替企业支付水电费1500元企业未记账　　　　（3）企业销售商品收到银行本票3000元已入账银行未入账　　　　（4）企业开出银行汇票2500元准备购料银行未记账　　　　问：期末银行存款实际存款额是多少答案：1000+20001500=15

3、00　　　　注意：银行对账单只能用来对账不能用来做账　　　　四、其他货币资金　　　　1、银行本票：同城；2个月　　　　【例】开出银行本票3000元准备购买材料　　　　借：其他货币资金3000　　　　贷：银行存款3000　　　　【例】用上张本票购买材料2000元增值税340元代垫运杂费60元余额收回借：原材料2060　　　　应交税费—应缴增值税（进项税额）340　　　　银行存款600　　　　贷：其他货币资金3000　　　　【例】销售材料成本3000元售价5000元增值税17%货发收到银行本票已入账借：银行存款5850　

4、　　　贷：其他业务收入5000　　　　应交税费应缴增值税（销项税额）850　　　　借：其他业务成本3000　　　　贷：原材料3000　　　　2、银行汇票：同城、异地均可；1个月　　　　【例】12月1日库存现金余额1000元银行存款余额2000元其他货币资金余额3000元本月提现1500元开出银行汇票500元销货收到货款4000元销货款未收5000元问：期末资产负债表：货币资金2500+4000+3500=10000　　　　答案：库存现金1000+1500=2500　　　　银行存款20001500500+4000=40

5、00　　　　其他货币资金3000+500=3500　　　　货币资金（期初）=1000+2000+3000=6000　　　　货币资金（期末）=2500+4000+3500=10000　　　　问：现金流量表“现金及现金等价物净增加额”100006000=4000　　　　五、交易性金融资产　　　　1、规定：（1）初始成本—取得时公允价值　　　　不包括已宣未分现金股利应收股利　　　　不包括已到未领债券利息应收利息　　　　不包括手续费投资收益　　　　（2）持有期间获取的现金股利或债券利息投资收益　　　　（3）表日按公允价值计量

6、差额计入公允价值变动损益　　　　（4）处置差额计入投资收益同时结转：公允价值变动损益投资收益　　　　【例】09年2月14日购入股票1000股每股买价5元其中含已宣未分现金股利1元含手续费用30元作为交易性金融资产　　　　问：初始投资成本1000*（51）30=　　　　【例】09年2月14日购入股票1000股每股买价5元其中含已宣未分现金股利1元另付手续费用30元作为交易性金融资产3月5日收到已入账09年末每股市价4.5元10年3月1日宣告分配现金股利每股0.6元3月25日收到10年11月11日出售300　　　　股每股

7、售价5.5元另付手续费20元10年12月31日每股市价3.5元　　　　（1）初始投资成本1000*（51）=4000　　　　（2）09年末投资账面价值1000*4.5=4500　　　　（3）09年末资产负债表“交易性金融资产”4500　　　　（4）09年利润表“投资收益”30　　　　（5）09年利润表“公允价值变动损益”500　　　　（6）09年现金流量表“投资支付的现金”4000+30　　　　（7）“支付的与投资有关的”1000　　　　09.2.14　　　　借：交易性金融资产成本4000　　　　应收股利1000　　

8、　　投资收益30　　　　贷：银行存款5030　　　　09.3.5　　　　借：银行存款1000　　　　贷：应收股利1000　　　　09.12.31公允价值1000*4.5=4500　　　　账面余额4000　　　　增值500　　　　借：交易性金融资产—公允价值变动500　　　　贷：公允价值变动损益500　　　　（8）10年利润表“投资收益”600+