企业税务风险管理探析

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1、企业税务风险管理探析论文导读：表达了一些企业老总对税务风险的畏惧和无奈。企业税务风险的成因。而流转税主要是增值税和营业税。所得税包括企业所得税和个人所得税。增值税，企业税务风险管理探析。关键词：税务风险，成因，增值税，企业所得税近些年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而掉进税务门丑闻，而国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司也曾先后深陷其中。甩不掉的影子、定时炸弹等比喻，表达了一些企业老总对税务风险的畏惧和无奈。⑴对于一个现代企业，完善和有效的内部控制是企业生存发展的前提

2、，其中税务风险是企业必须控制的重要风险。一、税务风险的定义根据国家税务总局的《大企业税务风险管理指引（试行》（国税发[2009]90号），其将税务风险定义为：企业税务违法行为，未依法履行纳税义务，没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害的风险。而企业税务风险还表现在企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。[2]因此，税务风险是指企业税务违法行为，未依法履行纳税义务，没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害的风险或是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而

3、减少应得经济利益的可能性。博士论文，增值税。二、企业税务风险的成因（一）企业税务风险的外部成因1•企业外部经营环境复杂客观经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题，会对企业税务风险形成影响。例如，交易环节中对方虚开、代开增值税发票问题，就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。[2]2.税收法律法规的影响改革开放以来我国理论界与实务界对税收的认识是一个逐步完善的过程，因此税收法律法规的变动尤为频繁。税收法律法规的变化极大地影响企业的纳税金额。⑶税收法律法规的明确程度是税务风险管理的基础。而

4、我国税收法律法规不太健全，有的税收法律法规不明确，或是因为文字表述不清，或是因为法律法规相互否定，还有的则是实际交易行为与税法相关但却不完全吻合。博士论文，增值税。[4]这就要求企业涉税人员不断更新税收法律知识，提高规避税务风险的能力。而税务机关应加大对政策法规的宣传力度，对于新出台的税收政策，及时提醒纳税人予以关注；税务机关还应增强税收政策的确定性，规范起草税收规范性文件的程序，让税收法规立足于实践经验，通过各种渠道征求各方意见，保证税收法规的透明合理及可操作性。同时各级税务机关从事政策法规工

5、作的部门或人员应加强对税收规范性文件的合法性审核。博士论文，增值税。（二）企业税务风险的内部成因1.企业对税务风险认识不足大部分企业认为税务风险管理是税务机关的事，和自己没有太大的关系。很多企业更多地强调财务管理的重要性，对税务风险的认识停留在较低的层面上。其实税务风险管理是一项严密细致的工作，它不仅是企业一把手的事，与会计、供销、生产、技术、管理等部门都密切相关，是一项系统工程。企业应摸清产供销各流程、各环节，主动排查风险点，建立税务风险内控机制。而这需要各方通力合作，才能形成有效的税务风险管

6、理制度。2.企业内部控制不健全，涉税业务处理发生疏漏企业内部控制制度是风险控制的重要内容，健全的企业内部控制制度，是企业生存发展的需要，是保证企业会计信息质量，有效控制纳税风险的重要保障。目前许多企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。为此，要尽快建立税务内部控制系统。包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化;同时要强化独立检查和内部审计，设立专门的税

7、务机构和专门税务人员进行企业纳税的处理，这样可以杜绝不规范的税务行为,防范税务风险的发生。[2]3•企业涉税人员业务素质与职业道德水平影响其对税法的遵循度企业涉税人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，涉税人员业务素质低下，缺乏职业道德都会给企业带来税务风险。这就要求企业任用有专业资质的涉税人员，经常组织税务培训，并将税务风险管理的工作成效与涉税人员的业绩考核相结合，为企业提高税务风险的防控能力奠定基础。博士论文，4.纳税人不当筹划导致税务风险税收筹划是不违反税法的前提下，对涉税事项

8、进行事先安排，以达到减轻或递延纳税的目标。税收筹划本身具有风险性，企业如果无视这些风险的存在而盲目进行税收筹划，结果反而会增加税务风险。三、企业税务风险及其应对策略以增值税和企业所得税为例我国现行税种主要包括两大类：即流转税和所得税。而流转税主要是增值税和营业税，所得税包括企业所得税和个人所得税。现以占我国税收收入比重前两位的税种增1i税和企业所得税为例，对企业税务风险问题及其应对策略进行分析。(一)增值税税务风险及其应对策略1.正确计算销售收入和销项税金《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院