工程违规分包的审计方法

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1、工程违规分包的审计方法　　　　工程转包、违法分包是我国建筑市场长期存在的顽疾不仅对工程质量及安全带来极大隐患而且容易滋生腐朽扰乱建筑市场秩序在社会上产生了较坏的影响审计中如何认定转包、违法分包?希望下面的文章对你有所帮助　　　　一、转包和违法分包的定义　　　　住建部XX年8月4日印发了《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法》对工程领域转包、违法分包进行了明确定义和解释　　　　(一)转包转包是指施工单位承包工程后不履行合同约定的责任和义务将其承包的全部工程或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别转给

2、其他单位或个人施工的行为具体情形包括：施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设立项目管理机构或未派驻项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管理人员不履行管理义务只向实际施工单位收取费用主要建筑材料、构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施;劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专业承包单位承包的全部工程劳务分包单位计取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位“管理费”之外的全部工程价款等　　　　(二)违法分包违法分包是指施工单位承包工程后违反法律法规规定或者施工合同关于工程分包的约定把单

3、位工程或分部分项工程分包给其他单位或个人施工的行为具体情形包括：施工单位将工程分包给个人的;施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可的单位的;施工合同中没有约定又未经建设单位认可施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工的;施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构的施工分包给其他单位的钢结构工程除外;专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包的;劳务分包单位将其承包的劳务再分包的;劳务分包单位除计取劳务作业费用外还计取主要建筑材料款、周转材料款和大中型施工机械设备费用等　　　　二、审计方法及重点　　

4、　　工程转包、违法分包往往手段隐蔽分包、转包协议也都是私下签订的审计人员不易获取且承包人、分包人(转包人)、监理人等通常会串通舞弊审计中不易察觉审计实务中可以采取以下审计方法来进行认定　　　　(一)审阅工程资料寻找漏洞审计人员要仔细查看业主单位、施工单位、监理单位、设计单位等提供的工程资料顺着查看工程资料中的招投标资料、施工合同、施工资料、设计资料、监理资料、竣工结算资料等看中标单位是否与施工合同上单位名称一致中标单位是否具有招标文件上要求的资质工程、质检、安全、财务等技术人员是否具有合法任职资格是否按照分工履行职

5、责签署各类工程记录、检验资料等;并将前后资料进行比对如核对招投标文件上“五大员”(项目负责人、技术员、质量员、安全员、材料员)、工程进展期间召开工程相关会议参加人、工程质量检测施工企业负责人、工程结算上签字人、施工记录上项目负责人签字是否一致寻找转分包疑点　　　　(二)询问施工现场人员锁定现场负责人在找到转包、违法分包的破绽后审计人员可以询问项目建设中料、工、机的采购情况主要看工程建筑材料、设备等物资主要由谁主导购买施工队伍是否由承包单位组建项目临时账户公章由谁掌控并询问一些项目上的具体事情如料、工、机采购渠道、方

6、式及联系人工程垃圾、废弃物处理占地费缴纳从个账户支付等从而锁定施工现场的主要负责人是谁为进一步核实转分包打基础　　　　(三)审查财务资金流向顺藤摸瓜审计人员要审查中标单位核算项目工程款的财务账簿、会计凭证和银行账户流水单在会计账簿上主要看“预收账款”和“应收账款”科目资金变动情况看中标单位收到工程款后如何做账如果是自己施工项目收到工程款后一般记在“应收账款”科目;如果是转分包给他人的项目中标单位一般记在“预收账款”科目核算并扣除一定的管理费用后再从预收账款科目中将工程款转账给转包单位或个人再查看收支工程款的银行账户

7、流水单将银行账户上收到的工程款总额与业主单位支付的工程款总额核对查看工程款主要去向如果工程款主要支出不是用于支付材料款、人员工资、机械设备费用等而是收到工程款后扣留了一部分后又马上转出的那就可以怀疑此工程存在转分包的嫌疑　　　　(四)关注项目前期费用寻找蛛丝马迹工程前期费用是在审计过程中容易忽视的环节但是也可以从中发现有价值的线索如投标费用的支付情况一般情况下如果中标企业转分包工程时其承接工程时发生的投标费用、购买标书等费用都是由转包单位或个人出的中标企业一般不做账务处理审计人员可以将中标企业这个情况取证并且在招标

8、代理机构确认发生了这笔账务就可以打开一个突破口;在招投标资格预审期间转包单位一般会用到中标企业开具的介绍信并要交纳若干介绍信费用给中标企业中标企业一般将收到的介绍信费用确认为营业外收入审计人员可以通过座谈及查阅财务账营业外收入、预收款科目等寻找转分包的蛛丝马迹　　　　(五)核实身份锁死证据在确认前面几个步骤后最后一个审计关键点就是核实项目实际财务负责人和施工