关于税收征管体制改革均衡发展的几点思考

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1、关于税收征管体制改革均衡发展的几点思考王晓东随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我国的税收征管体制和运行机制先后经历了三次大的变革，初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管新格局。作为一项历史的长期性任务，当税收制度、经济结构、内外环境发生明显变化时，税收征管模式仍需进行适当的调整和改革，以适应不断变化的经济发展的需要。但是，作为税收管理的一个组成部分，其改革的进度和方向也同时受到税收制度、干部素质、信息化建设等相关因素的影响，只有做到各个要素协调发展，才能保障税收征管体制改革稳步推进，不然，就会出现单兵冒进或短板效应。

2、基于此，笔者就如何保障税收征管体制改革稳步推进谈几点看法。一、影响税收征管体制改革均衡发展因素分析（一）税制改革是影响征管体制改革的主导因素。税收制度与税收征管是税收领域中的两个基本范畴。税收制度讨论的是收什么税、有谁来收、收多少的问题，它确定的是税收的方向和目标；税收征管讨论的是怎么收、如何收，以及如何实现应收尽收的问题，它确定的是税收的具体手段。它们虽然分属税收管理的不同阶段，但是方向决定手段，税制改革对征管体制改革起决定作用。一方面，税制结构繁简影响税收征管水平。税制越复杂，税收征管的难度就越大，税收征管的效率就越低。反之，税制越

3、简单，税收征管中的漏洞和随意性就越小，可操作性就越强，就越有助于提高稅收征管的质量和效率。另一方面，税收征管对税制结构优化具有约束作用。税制结构只有与当时的税收征管能力相适应，才有利于税制的贯彻执行，税制才具有实际应用价值。相反,超前或滞后的征管会成为税制正确实施的绊脚石，阻碍税制改革与税制优化的过程。因此，在推进征管体制改革过程中,必须首先考虑当前税制现状，否则，征管体制改革就难以实现税收管理的总体目标。（二）人力资源是影响征管体制改革的智力因素。人力资源是税收征管体制改革过程中最有活力、最难以控制的变量。人力资源管理优化，干部队伍的

4、整体素质就高，战斗力就强，就能保证征管体制改革顺利进行。反之，人力资源管理弱化，干部队伍的整体素质就会大大降低，战斗力就弱，就会严重影响征管体制改革的速度和效用。另外，征管体制改革越深入，越需要干部队伍具有更高的素质、更强的活力和更好的弹性，对人力资源管理的要求就越高。从目前情况来看，经过十几年的改革，征管体制改革取得了较大的成就,其信息化、科技化程度得到明显提高，但是，与之相对应的人力资源管理改革却相对滞后，已经影响和制约了征管体制下一步改革目标的实现。因此，当前税收征管体制改革应进入一个相对稳定期，而人力资源管理改革要进入一个相对加

5、速期，用于精中时间、精中精力调整和增强人力资源管理的质量和水平，把当前的工作重点放在提高税务系统整体干部队伍素质上，放在如何挖掘人的潜能、调动人的积极性和进取心上，把人力资源管理这块“短板”补齐。只有这样，才能为征管体制改革提供充足的人才保障和智力支撑。（三）信息化水平是影响征管体制改革的技术因素。在现代税收征管模式中，计算机网络技术是整个模式运行的技术基础。以计算机网络为依托进行税收征管改革，能够实现先进的计算机技术与科学管理手段的有机结合，实现信息数据资源多层级共亨和全方位共亨，突破各职能部门管理界限及上下级管理权限，达到对征收管理

6、全过程实施有效监控的目的。从目前情况看，经过金税工程建设，当前税收征管改革无论是模式结构的科学性，运转的效率性，还是监控机制等方面，都比旧的征管模式有很大进步。但是，我国的税收征管信息建设仍处于起步阶段，并未从根本上促进税收征管的变革，征管方式未能从根本上脱开“粗放式管理”和“人海战术”的羁绊。因此，征管体制改革必须充分依靠和利用信息化技术，努力实现现有征管科技信息水平与人力资源智能、技能的最佳结合，满足新型税收征管模式对信息化建设的需求。（四）征纳双方的博弈与利益冲突是税收征管改革的动力因素。税收征管体现的是一种征纳关系，这种征纳关系

7、涉及征纳双方的经济利益。政府作为征税主体，代表社会公众的集体利益，纳税人作为纳税客体，追求利益最大化是一切纳税人经济行为的最高准则。税收征管体制作为税收博弈的参与人应该共同遵守的行为规则，应该在法治前提下最大限度地满足其双方实现自身利益的需求。如果在现行征管体制下其各自的利益无法得到满足或由于现行征管体制的低效运行损害了税收博弈参与人的利益时，就会出现管理的非均衡状态，税收博弈的各参与人也就会提出对现行税收征管体制进行优化和改革的要求，以建立起符合参与人利益要求的新的管理制度，从而出现非均衡TW整TI衡TE均衡—调整的不断循环往复的过程

8、，它们之间的矛盾和冲突就成为税收征管体制改革的永恒动力。（五）社会认同是税收征管改革的稳定因素。认同就是个人与他人、群体在感情上、心理上趋同的过程。社会认同是人作为社会存在的基础，也是政策制定与执行的基础。