非营利性组织会计

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1、事业单位会计报表1第八章　　事业单位会计报表第一节会计报表概述第二节财务报表的编制第三节财务分析2第一节　　会计报表概述一、会计报表及其种类（一）定义：反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。（二）组成：1、主表：资产负债表、收入支出表2、附表：事业支出明细表、经营支出明细表、成本费用明细表、专项资金收支明细表3、附注4、财务情况说明书（三）分类：1、按反映的会计对象的资料状态：　静态报表动态报表32、按照会计报表的编报单位：　　　本级报表汇总报表3、按会计报表的编报时间：　　　月报季报年报二、会计报表的编制要求1．数字真实：帐表相符　、层层汇总不得估列代编2．内容完

2、整：报表种类、项目、手续齐全。3．报送及时：月报表：于月份终了后3日报出；　　季度报表：于季度终了后5日报出；　　年度报表：按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。4三、事业单位的年终清理和结帐（一）年终清理结算1、定义：事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门关于决算编审工作的要求，对各项收支款项、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算。以保证单位年度决算内容正确和完整。2、年终清理结算的主要事项：　（1）清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。（2）清理、核对各项收支。（3）清理结

3、算各种往来款项。（4）清查货币资金。（5）清查财产物资。（二）年终结帐:年终转帐、结清旧帐、记入新帐1、年终转帐：　（1）结转事业结余图：5事业结余（净资产类）事业支出　　支出类帐户转入数收入类帐户转入数财政补助收入（－）　　　　　　（＋）　　　　　　　　　　　拨出经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　上级补助收入 上缴上级支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附属单位缴款销售税金（非经营性）　　　　　　　　　　　　　　　　事业收入 对附属单位补助　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他收入结转自筹基建　　　　　

4、本期发生额：××本期发生额：××期末余额：××期末余额：××6事业结余期末余额：XX期末余额：XX结余分配――未分配结余　　　　　　　（－）　　（＋）7（2）主要帐务处理：（3步骤）　①期末，将非经营收入类帐户的余额转入“事业结余”帐户：借：财政补助收入上级补助收入　　　附属单位缴款　　　事业收入　　　其他收入　　贷：事业结余（＋）　②期末，将非经营支出类帐户的余额转入“事业结余”帐户　借：事业结余　　贷：拨出经费　　　　事业支出　　　　上缴上级支出　　　　销售税金（非经营业务负担部分）　　　　对附属单位补助　　　　结转自筹基建8③年终，将“

5、事业结余”帐户的贷方期末余额，全数转入　　　　“结余分配”帐户：　借：事业结余　　贷：结余分配－－未分配结余（＋）　　④年终，将“事业结余”帐户的借方期末余额，全数转入　　　　“结余分配”帐户：　　借：结余分配－－未分配结余（－）（冲减）　　　贷：事业结余（转销出去）9（3）结转经营结余图示：经营结余（净资产类）　　　　支出类帐户转入数　　　收入类帐户转入数经营支出　　（－）　　　　　　　　（＋）经营收入销售税金（经营性）　　　　　　　　　本期发生额：××本期发生额：××期末余额：××期末余额：××10经营结余期末余额：XX期末余额：XX结余分

6、配――未分配结余　　　　　　　（－）　　（＋）11（4）主要帐务处理：（3步骤）　①期末，将经营收入类帐户的余额转入“经营结余”帐户：　借：经营收入　　贷：经营结余（＋）②期末，将经营支出类帐户的余额转入“经营结余”帐户：借：经营结余　　贷：经营支出　　　　销售税金（经营业务负担部分）③年终，将“经营结余”帐户的贷方期末余额，全数转入　　　“结余分配”帐户：　借：经营结余　　贷：结余分配（＋）④年终，如为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予　　结转，等待以后年度用盈余弥补亏损。12（5）“结余分配”的分配及结转：结余分配应交所得税事业结余转入数提取职工福

7、利基金经营结余转入数本期发生额：××　　　本期发生额：××期末余额：××事业基金――一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（＋）13（6）主要帐务处理：　①年终事业单位应将当年事业结余和经营结余转入本帐户：借：事业结余　　　　　　经营结余　贷：结余分配（＋）②将单位计算出的应交所得税时：借：结余分配——应交所得税　贷：应交税金――应交所得税③单位计算出应提取的专用基金时：借：结余分配——提取专用基金　贷：专用基金――×××14④分配后，单位应将当年未分配