企业的税收筹划论文

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1、摘要：税收筹划作为近儿年我国经济管理体系中的讨论热点，逐渐成为企业财务管理的重耍组成部分，在企业的牛存和发展中H益受到重视，己经成为市场经济中纳税人的必然选择。本文介绍企业的税收筹划，着手从企业财务活动中的纳税筹划方面进行探讨，为企业节约纳税成本，提高经济效益。关键词：税收策划，财务管理，财务活动，利益摘要I关键词I日录II1、纳税筹划的概念及特征分析11.1纳税策划的概念11.2纳税筹划的特征12、税收筹划与避税、偷税的比较13、纳税策划应注意的问题24、合理避税，以实现企业价值最大化35、企业财务活动中的税务筹划35.1筹资活动中的税务筹划35.1.1筹资渠道的利用45.1

2、.2债务筹资的利用45.1.3融资租赁的利用45.2投资活动中的税务筹划4521投资地点的选择4522投资方向的选择4523投资方式的选择45.3运营活动中的税务筹划45.3.1存货计价方法选择中的税务筹划45.3.2折I口方法选择中的税务筹划55.4收益分配中的税务筹划55.4」收入的税务筹划55.4.2成本费用的税务筹划56、总结6参考文献7致谢8随着我国市场经济的不断发展，尤其是加入WTOJn,我国己融入了世界经济一体化进程，纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利川税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利川税法的优惠

3、政策进行节税的法律行为,以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，随着市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。1、纳税筹划的概念及特征分析1・1纳税策划的概念由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，主要观点有：（1）是在国际财政文献局编写的《国际税收词汇》屮，对纳税筹划下的定义是：纳税筹划是指通过纳税人的经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。（2）是美国南加州大学W・B•梅格斯在《会计学》一书中对纳税筹划的定义是：人们合理乂合法地安排白己的经营活动，使

4、Z缴纳可能最低的税收。三是国内税务专家唐腾翔对纳税筹划的定义是：纳税筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益⑴。在上述的观点中，虽然其表述不尽一致，但是其内涵是基本一致的。我们概括起来可以这样认为：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税收法律制度及其税务机关所允许的范围内，对企业的经营活动、投资行为、公司理财、组织交易等各项活动进行事先合理安排的过程。1・2纳税筹划的特征纳税筹划是以纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险为目的，在税收法律制度及其税务机关所允许的范围内，对企业的经营活动、投资行

5、为、公司理财、组织交易等各项活动进行事先合理安排的过程。纳税筹划一般具有下列5个特征：（1）不违法性。表示纳税人要依法纳税。（2）事前筹划性。衣示爭前的设计和谋划，“是一种预先筹划”具有超前性。（3）II的性。纳税筹划的目的是为了实现企业价值最人化，取得节税的税收收益。（4）全局性。纳税人进行筹划应该具有长远的目光，要从长远发展的角度选择增加整体利益的筹划方案⑵。（5）风险性。纳税筹划“经常在税收法律规定的边缘，含很大的操作风险。企业所得税筹划方法可以分为节税、避税和税负转嫁等。2.税收筹划与避税.偷税的比较税收筹划的口的与避税.偷税一•样，都是为了减少或规避税款的支出。从经济

6、影响方而來看，税收筹划也同避税、偷税一•样，都会导致有关国家税收的减少和丧失。避税是指纳税人在不违反国家法律的前提下，利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种等的税收制度差异甚至税制要素的差异等，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为。偷税是纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支岀或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报胡子进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的行为⑶。税收筹划与避税、偷税三者Z间的区别可以由表2.1来表示。表2・1税收筹划与避税、偷税三者之间的区别行为项目税收筹划避税偷税法律角度合

7、法非违法违法立法本意符合不符合违背税收政策符合税收政策导向有悖税收政策导向违反税收政策导向道徳理论光明止大悖于道德违背道徳操作特点高智能、综合性、精心研究选择利用税法漏洞、钻税法空子违反税法规定、弄虚作假人员素质懂经济，熟法律，精税，收善运算不顾人节，铤而走险损公肥私，不择手段经济影响激励和促进社会牛产力发展影响以致破坏市场规则违背公平竞争原则破坏市场经济发展最终目的获得税收利益获得税收利益获得税收利益2.纳税策划应注意的问题企业纳税策划是一项非常复杂的工作，策划好了会达到企业节税的口的，反