內部審計在企業內部控制建設中作用的探討

《內部審計在企業內部控制建設中作用的探討》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、內部審計在企業內部控制建設中作用的探討摘要：隨著經濟全球化、信息技術的高速發展和企業競爭的日益激烈，對內部審計提出瞭更高的要求，客觀地研究和探討內部審計的發展趨勢對於積極探索新的審計理論框架、防范審計風險、培養內部審計人員新的審計理念等都具有十分重要的意義內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業組織內部的一種獨立評價活動。正確認識並恰當發揮內部審計的職能，是建立符合現代企業制度要求關鍵詞：內部審計；內部控制；建設作用隨著我國《企業內部控制基本規范》出臺和全面風險管理理念的積極推進，內部審計應以貫徹實施基本規范為載體，自覺融入內部控制體系建設中，促進企業全面風險管理

2、體系升級和完善，推進內部審計重心由事後評價控制逐步轉向事前風險管理，同時實現內審工作的轉型和發展2008年6月28日，我國五部委一財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發佈瞭《企業內部控制基本規范》，這部以政府監管規定形式發佈實施的內控規范，標志著我國內部控制體系建設走上瞭法制化、規范化的軌道，這對推動我國企業內部控制體系建設，開展內部控制有效性監督評價，全面實現內部審計轉型與發展具有裡程碑意義，同時促進和支持企業強化自身風險管理、增強風險防控的預見性、敏銳性和風險處置的及時性和有效性、促進企業健康運行。內部審計應如何抓住時機，在內部控制制度建設方面發揮自己獨立客觀且熟悉

3、公司內部各項制度的優勢，幫助企業搞好內部控制建設的同時實現本行業的跨越式發展，是我們內審人員目前亟待解決的問題一、內部審計是內部控制的重要組成部分內部審計是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規范的的方法評價並改善風險管理、控制以及治理過程的效果，幫助組織實現其目標；內部控制的基本目的在於促進組織的有效運營，因此，無論是內部控制還是內部審計，他們的目的都是為瞭加強企業的防風險能力，提高經營效率效果，提供可靠財務報告和為遵循法律法規提供合理保證內部審計是內部控制的重要組成部分，又是內部控制體系有效性的確認者，在內部控制中具有十分特殊的地

4、位。說它"特殊”是因為它相對獨立於公司各項生產經營活動之外，能夠在不影響或盡可能小地影響公司經營管理活動的情況下，通過公司內部審計對內部控制制度的運行及實施情況進行監督檢查，對企業已經發生的錯弊及時予以糾正，並對企業內部控制系統制度設計和實際執行過程中的薄弱環節、失控性質、潛在影響進行分析評價,然後將改進意見反饋給管理者。因此可以說內部審計是其他內部控制程序和措施的一種再控制二、內部審計監督對內部控制制度的運行（一）瞭解內部控制制度：內審人員需從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個方面通過詢問公司的有關人員、檢查內控生成的文件和記錄、觀察現場經營管理活動等瞭解內

5、控制度（1）控制環境：首先控制環境是內部控制組成要素的基礎,是所有控制方式與方法賴以生存和運行的環境，內審人員需要通過企業人員的職業操守、價值觀和能力、管理階層的管理哲學與經營風格、管理階層的授權方式以及組織人事管理制度、管理當局及董事會對單位管理關註的焦點及指引的方向等方面評價判和影響員工控制意識有重要作用（2）風險評估：近年來，隨著經濟全球化進程的加快，我國越來越多的企業加入到競爭激烈的國際市場，企業面臨的各種風險不斷擴大，企業越來越關註環境變化所帶來的風險，瞭解企業當局如何進行外部風險和內部風險的評估，包括：宏）［政策風險（包含商品價格風險、稅收風險、出口退稅率風險）；

6、市場或業務風險（包括原材料價格波動和數量供應的穩定性、產品銷售價格和市場份額變化）；財務風險（包括外幣匯率風險、利率風險和資產流動性風險）；內部生產安全穩定的風險等。內審身處企業經營環境之中，對公司總體以及各業務活動的風險偏好、風險承受度等有比較清楚地瞭解，更能準確的判斷管理當局如何識別風險、如何估計風險發生的可能性、嚴重程度以及采取的對策是否全面準確有效(3)控制活動：瞭解企業業務授權控制中一般授權和特別授權、憑證與記錄控制.接觸與使用控制、不相容職務相互分離和獨立稽核等。現在大多數公司財務和物流系統均采用ERP系統，物資采購計劃的申請、審批、招標、采購、驗收、使用、半成品

7、及產成品的入庫及銷售發貨等全部通過計算機操作，內審人員還應詳細瞭解操作程序執行控制。對某些不完善的控制活動，內審人員不應因其在以往的經營活動中從未出現過錯誤或舞弊而放松這些控制。如某企業一直由出納從銀行取得對賬單和獨立編制銀行存款餘額調節表，或者由應收款項經管人員獨立和債務單位進行核對等，雖然有可能從未出現過問題，但實際上這種控制活動本身從制度上存在偏差，容易發生舞弊或舞弊被掩蓋(4)信息與溝通：信息與溝通是企業運營過程中的血脈，無論是管理層的決策還是執行層的日常操作，都需要確保及時有效完整的信息溝通。