自然人税收征管现状及对策建议

《自然人税收征管现状及对策建议》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、自然人税收征管现状及对策建议自然人税收征管现状及对策建议自然人税收涉及到个人所得税、个人缴纳的国内增值税及附加税费、土地增值税、房产税、契税、耕地占用税、车购税、车船税等。一方面随着改革开放的深入，自然人税收管理逐年改善，2001-2015年全国自然人税收收入从1475.6亿元增长到14693.5亿元,占总税收的比重从8.9%提高到10.8%,年均增长17.8%。另一方面我国自然人税收管理的制度建设与技术发展水平相对滞后，征管手段跟不上社会进步，导致自然人税收流失严重。加强自然人税收管理，有效调节个人收入的再分配，缩小贫

2、富差距，减少国家稅收流失，是我国税收管理改革工作的重中之重。一、自然人税收现状分析我国自然人税收征管现状堪忧，2014年我国稅收总收入为129541.1亿元，而个人及个体经营者税收收入为13554.2亿元，占总稅收收入的10.5%,可见数量庞大的自然人作为三大纳税主体之一，税收收入占比却仅是接近总税收的10%,(—)自然人纳税人数量庞大、分布不均由于自然人收入来源广泛，而自然人的社会身份、职业属性又较为繁多复杂，使得自然人分布极为分散，除每月获得稳定收入的公司正式员工外，还存在很多从事灵活变动工作的自然人，分布于城市、乡

3、镇的各个角落，再加上这些纳税人数量大、税额小，提高了税务机关的工作难度和征税成本，形成自然人税源庞大而分散的客观现状。（二）自然人纳稅人流动性强自然人纳税人没有像企业、工厂等固定场所的限制和约束，可以随时因工作的变动流向其他地方，具有明显的流动性。统计数据显示，我国外出务工人员超过2700万人，约占我国总人口的五分之一，他们大多工作地都不太固定，流动性较强，临工、散工更是普遍存在的一种劳务方式，这种情况大多是由于打工群体的工作性质造成的，以及这一群体的纳税意识不高，达到纳税要求的纳税人在无意中已经转换了工作地点，很难捕捉

4、纳税人的行踪，税务机关无法对税款进行征缴，最终使自然人税收征管难上加难。（三）自然人纳稅人稅收收入占比小由于我国间接税配比远大于直接税，再加上对自然人征收的税款多体现为直接税，我国税收呈现出自然人税收收入偏低的现状，中国的高收入者因为其收入构成多元化，隐形收入高，税收制度不够完善，征缴困难，税率比世界发达国家偏低。据数据显示个人及个体经营者在2011年至2014年的税收收入分别为9473.6亿元、10763.5亿元、12614亿元、13554.2亿元,占全年税收总收入的9.9%、9.7%、10.5%和10.5%,一直保持

5、在10%左右，但是作为纳税人三大主体之一，数量如此庞大，稅收收入占比却仅仅接近为10%,与以直接税为主的发达国家相比，自然人税收比例太低。（四）自然人涉及税种较多，情况复杂现行税法以自然人为征税对象的税种共有16种（不包含固定资产投资方向调节税），如下表所列，包括增值稅、消费税、个人所得税、车辆购置稅、契稅等，各稅种对自然人的征管规定差异较大，情况复杂。个人所得税对自然人征管采用代扣代缴结合自行申报的方式，车船税是委托保险公司代征，契税于2004改为税务机关直接征收契税,房产税采用“自行申报，集中征收”的征管模式。实际上

6、，很多税种都采用代扣代缴、代收代缴、委托代征的“三代”手段来完成自然人税款征收，可是，负有扣缴义务的企业一般只注重企业员工个人所得税的扣缴工作，其他税种重视度很低。二、自然人稅收管理存在的问题（一）自然人纳稅遵从度较低自然人稅负具有较强的直接属性，自然人承担纳稅义务，最终稅负必须由自然人直接承担，稅负无法转嫁，所以自然人偷逃稅意愿比其他纳税主体更加强烈。在当前社会，作为理性经济人，都以实现自身利益最大化为目标，很多自然人试图使用各种方法达到不缴或少缴税款的目的，如与用人单位联合分割收入，或者对收入隐瞒不报。而且自然人涉及

7、人群文化水平髙低有别，存在大量自然人不了解稅法，甚至不知道公民有缴纳税款的义务，这些人群主要集中于乡镇规模较小的工厂员工，以及以现金结算的用人单位、私人聘请的自然人纳税人，税务机关很难掌握这些纳税人的收入状况，也会造成稅源流失问题。（二）稅务机关对自然人的征管水平有限加强自然人稅收征管，需要税务机关具备与自然人特征相匹配的征管能力，但我国注重自然人稅收征管伊始，税务机关征管水平在很多方面都有待提高，来保证自然人税收征管工作的顺利开展。第一，税务机关人力资源有限。我国大部分税务人员安排到了对全国企业的管控工作，再加上数量庞

8、大的自然人纳税人，人力资源有限可见一斑。第二，信息技术水平有限。我国税收信息搜集、共享、分析及处理技术相对于西方发达国家发展缓慢，信息化建设将是今后自然人税收征管的难题，同样也是重心所在。第三,征管措施的执行力有限。税务机关过分依赖代扣代缴、代收代缴、委托代证的征税方式，对自然人征收个人所得税、车船税等，使得其自身直