（论文）小议“出口退税”

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1、小议“出口退税”摘要：本文通过对出口退税困境的形成、现状及其成因的思考和分析，意在阐明出口追税困境只是传统的经济管理理念与市场经济体制巨人冲突的具体表现之一，解决出口退税困境首先要从观念上改变我国公共政策制定过程屮的传统观念，逐步建立适合社会主义市场经济体制的决策理念和决策机制。关键诃：出口退税、公共政策、东亚模式自从2003年底提出対我国出口退税政策进行新一轮调整以來，社会各界対此议论不一。可以说从政府部门到企业单位，对出口退税这个问题都表示了极人的关注。出口退税问题是个热点问题，更是个难点所在。白我国1994年财税

2、改革以来，出口退税问题一宜悬而未决，随着这几年我国外贸出口额的迅猛增加，此间的矛盾更为突出，为此出口退税政策进行了多次的调整，出口退税率也经历了从调低到调高再到调低的循环反复的过程，上上下下，前前后后，结果收效甚微。那么出口退税困境的成因到底是那么呢？以下将谈谈笔者的一些看法。一、出口退税困境的形成及其现状出口退税是指对出口商品购进成本中所含的税金进行退还的政策。我国出口退税政策从1985年实施以来，经过1994年的重大调整，使我国出口商甜实现了不含税进入国际市场销售，这样既符合国际贸易惯例，乂为我国出口商品与其他国家

3、出口商品平等竞争提供条件，这对发展我国的出口贸易起到了积极作用。但是，不可否认，出口退税政策执行到今，也暴露岀许多问题：下表的统计资料显示，仅2002年我国出口额已从1999年的16160亿元,增长到26948亿元,年均增速为18.6%。1999-2002年我国外贸出口、出口退税情况表单位：亿元年度当年出口总额比上期增长％当年岀口应退税比上期增长％当年实际退税比上期增长％历年累计欠退税额比上期增长％1999161606.110665.2627.7438.3320002063527.8140531.8810.429.11

4、032.91135.62001220296.819917.91071.532.11952.9189.120022694822.421186.4159348.9247726.8资料来源：2003年中国统计年鉴、中国海关网、屮国国税总局网站及《屮国财政年鉴》。随着我国出口退税规模不断扩大，国家安排的出口退税资金越来越捉襟见肘。来口商务部和海关总署的统让数据显示，到2002年末，全国累计应退未退税额高达24力亿元，仅2002年新增出口退税欠款就冇750亿元。可是到2003年国家财政所做的退税预算指标加上2002年结转的指标和

5、卜•半年的追加指标却一共只有1589亿元左右，虽然在去年12月底针对出口退税拖欠严重的问题，屮国屮央财政今年加大了出口退税力度，追加出口退税资金750亿元人民币，也仅仅刚刚好还清2002年以前的历史III账。国家财政所分配下达的出口退税指标，远远不能满足实际需要。出口欠退税的雪球越滚越大，対中央、对地方、対企业都带來不同程度的困扰。那么，造成这种困境的历史原因是什么呢？二、出口退税闲境的成因（一）出口骗税是退税困境形成的影响因索不可否认，目前，我国行政部门在出口退税管理上确实存在漏洞，没有建立征、退、免紧密衔接的退税方

6、式，给出口退税筹划和骗税带来较大的空间。骗取出口退税的现象仍然存在，使应退出I」退税额在一定程度上存在水分。比如，供货企业与外贸企业相脱节，缺乏利益联动机制。目前许多流通企业在外贸企业与供货企业之间充当着“说客”的角色，它们不仅增加了一些不必要的流通环节，提高了出口商品的成本，还利用转手倒卖，虚抬价格，甚至伪造完税凭证等手段炮制了人量骗税案件。再比如，海关对出口骗税缺乏责任机制，加之检杳任务繁重等客观原因，对货物报关出口临控不力。冃前对我国海关的考核只匝其进口税收任务的完成情况，而对出口商品管理较为松弛，出口产品的开箱

7、检查率只有3%左右，这就给骗税者带來可乘之机，或以空箱闯关，或在报关时以高退税率的产品代替低退税率的产品。尽管出口退税筹划和骗税的情况时有发牛，但笔者认为出口骗税不是造成我国退税困境的主要原因，因为非法的行为对正常经济秩序的冲击不会是氏久的，只要国家发现了问题，运用高压的法律手段马上就可以从源头上解决问题，骗税的彩响随着时间的推移也会慢慢的消失，从我国政府打击“走私"案例中就可以明显的看出这一点。（二）出口额的增长不是退税闲境形成的主耍原因出口退税政策的根本冃的就是扩大我国商品的出口，出现出口额的增长是我们愿意看到的结

8、果，可是伴随着岀口的增长，我国的出口退税缺口也越来越人，问题出在什么地方呢？关键在于国税系统的征税机关和退税机关Z间缺乏责任连帶机制，造成操作环节的征退脱节。征税部门不知道有多少已税货物要发生出口退税，退税部门不知道出口货物实际已征了多少税，只能就单证审单证，按规定税率退税,。这是目前出口退税管理“防线”上最薄弱的一环，因为国内名