财会报表的阅读与分析.doc

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1、財務報表之閱讀與分析第一部份：認識財務報表◎會計程序：交易è原始憑證è帳冊è報表◎會計的程序【會計循環】：原料製造成品憑證à傳票、過帳à報表調整、彙總◎會計的規則：會計恆等式－借貸平衡資產＝負債＋股東權益↓↓↓我們手中擁有的資產＝借來的＋自己擁有的◎資產負債表：資產＝A負債＝L股東權益＝EA＝L＋E◎認識財務報表：◆財務報表內容◆會計師查核報告書◎四種常見的財務報表：（1）資產負債表（2）損益表（3）現金流量表（4）業主權益變動表（1）資產負債表：定義：表達企業在某一特定日期的財務狀況，亦即企業在該日所擁有的「

2、資產」，以及所運用資金來源--「負債」及「股東權益」。◆資產負債表的專有名詞：資產-----指企業所擁有的有變現價值的（有形或無形）貨品。流動資產-----泛指可在一年內變現或實現的資產。現金-----指企業所擁有並能使用的現金。應收帳款-----企業以賖帳方式銷貨所產生之應收款項。存貨-----以製造商而言包括：製成品、在製品及原物料；對買賣業而言則指可銷售之貨品。固定資產-----供企業營業使用之土地、廠房、機器及設備等。負債-----泛指企業欠第三者的債務而言。流動負債-----指在一年內必需償還的債務。

3、應付帳款-----企業以賖帳方式購貨所產生之應付款項。應付費用-----如薪資、水電、運費等，由於資產負債表日（結帳日）並非費用之支付日惟該筆費用已發生應予列記入帳。長期負債-----泛指所有之長期債務，不必在一年內償還者。股東（業主）權益-----即資產減負債之餘額。（2）損益表：定義：表現企業經營成果的財務報表，稱為「損益表」。◆損益表的專有名詞：淨銷貨-----指銷貨總額減去銷貨折讓及銷貨退回。銷貨成本-----指銷售出去之貨品成本。毛利-----指淨銷貨減銷貨成本即尚未減除費用及所得稅前之利潤。營業費用

4、-----指與企業營業活動有關之費用。營業外收入（費用）-----非企業營業活動有關之收入或費用，如：利息收入（支出）、租金收入等。稅前淨利-----毛利減營業費用加減營業外收入（費用）後的金額惟未減除所得稅。淨利-----稅前淨利減所得稅後之金額。（3）業主權益變動表：定義：表現企業盈餘增減變化情形的財務報表。企業於過去經營中所創造的利潤，尚未分配給股東（投資人），而保留在企業內的累積盈餘。（4）現金流量表：定義：了解企業特定期間的營業、投資及融資等財務活動的現金流入與現金流出。◎財務報表附主及附表：定義：用

5、以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用者之瞭解及財務報表之允當表達。◎財務報表附註之內容：◆公司沿革及業務◆重要會計政策之彙總說明◆會計原則變動之理由及其影響◆重要會計科目之說明◆關係人交易◆質抵押資產（債權人對於特定資產之權利）◆重大承諾事項及或有負債◆重大之災害損失◆重大之期後事項◆其他避免使用者之誤解，或有助於財務報表之允當表達，所必須說明之事項◎長式報告內容：◆公開發行公司之財務報表，應依據證券發行人財務報告編製準則及一般公認會計原則編製。◆長式報告內容包括：˙封面˙目錄˙會計師查核報告書˙四張財務報

6、表˙財務報表附註及附表˙重要會計科目明細表˙會計師重要查核說明˙財務報告其他揭露事項會計師複核報告書˙財務報告其他揭露事項◎會計師查核報告書：（1）無保留意見˙會計師已依照一般公認審計準則執行查核工作，且未受限制。˙財務報表已依照一般公認會計原則編製並適當揭露。（2）修正式無保留意見˙採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任。˙對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮。˙受查者所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響。˙對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同。˙前期財務報表由其他會計師查核。˙欲強調某一重大事

7、項。（3）保留意見（4）否定意見（5）無法表示意見第二部份：財務報表分析概論◎財務報表分析之意義：蒐集與決策有關之各項財務資訊，以適當的方法加以整理及分析，以導出各項財務資訊所隱含之重要關係，並解釋結果以供各類決策之參考。◎財務報表分析：◆財務分析（financialanalysis）可以幫助找出企業的強處和弱處，指出公司是否有足夠現金來支付債務、應收帳款收現期間是否合理、存貨管理是否具有效率、廠房設備是否充足，以及資本結構是否適當，這些都是企業達到股東財富最大化所必須具備的。◆財務報表的不同使用者，有其不同的

8、目的。股東及投資人，在意的是公司目前及未來的獲利能力；債權人重視的是公司財務結構的健全與否，以及應付償還債務及支付利息的能力；而經理人則須檢討公司的經營績效。◎財務報表分析的步驟：財務報表分析其實是搜集與分析目的攸關的各項財務事實，進而分析與解釋其間的關係，瞭解資訊中所隱含的事實，以為決策作成依據的整個過程。◆財務報表分析分成下列七個步驟：一、界定財務分析目的˙財務報表分析者首先須清晰