会计科目核算及首次执行新旧科目衔接.doc

《会计科目核算及首次执行新旧科目衔接.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、企业会计准则——应用指南会计科目和主要账务处理一、资产类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围11001库存现金21002银行存款31009其他货币资金41101交易性金融资产51111应收票据81121应收股利91122应收利息61131应收账款101133其他应收款111141坏账准备71151预付账款121201在途物资131211原材料171221包装物及低值易耗品141243库存商品161251委托加工物资191281存货跌价准备151291发出商品201301持有至到期投资211302持有至到期投资减值准备221

2、303可供出售金融资产231401长期股权投资241402长期股权投资减值准备251411投资性房地产261421长期应收款271422未实现融资收益281501固定资产291502累计折旧301505固定资产减值准备321601工程物资311603在建工程331701固定资产清理371711商誉341801无形资产351802累计摊销361805无形资产减值准备381901长期待摊费用391902递延所得税资产401911待处理财产损溢二、负债类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围412101短期借款422102交易性金

3、融负债432111应付票据442121应付账款452131预收账款462151应付职工薪酬492161应付股利482162应付利息472171应交税费502181其他应付款562211预计负债522301长期借款532321长期应付款542322未确认融资费用552331专项应付款572341递延所得税负债512401递延收益三、所有者权益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围583101实收资本593111资本公积603121盈余公积613131本年利润623141利润分配四、成本类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围

4、634101生产成本644105制造费用654107劳务成本664108研发支出五、损益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围675101主营业务收入685102其他业务收入705201投资损益695202公允价值变动损益715301营业外收入725401主营业务成本745402营业税金及附加735405其他业务支出755501销售费用765502管理费用775503财务费用785505资产减值损失795601营业外支出805701所得税费用815801以前年度损益调整二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算企

5、业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。本科目按“人民币”、“美元”设置二级明细科目。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。1002银行存款一、本科目核算企

6、业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。本科目按开户银行设置二级明细科目，按币种及账号设置三级明细科目。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有多币

7、种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。编制使用本科目的记账凭证，必须依据从银行取得的收付款凭据，不得根据公司内部其他单位开出的内部结算凭证或者通知单编制记账凭证。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记

8、“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。1009其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用