现金、存货、固定资产清查的比较.doc

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1、财产清查结果的账务处理现金的清查存货的清查固定资产的清查1、现金溢余1、存货盘盈1、固定资产盘盈借：库存现金借：原材料借：固定资产贷：待处理财产损溢周转材料贷：以前年度损益调整①、属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款库存商品等①、计算应纳的所得税借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢借：以前年度损益调整贷：其他应付款——×××经查明原因（通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的）和有关部门批准后，应冲减当期的管理费用贷：应缴税费——应交所得税②、属于无法查明原因的，经批准后计入营业外收入借：待处理财产损溢──待

2、处理流动资产损溢②、结转为留存收益借：待处理财产损溢贷：管理费用借：以前年度损益调整贷：营业外收入2、存货的盘亏贷：盈余公积——法定盈余公积2、现金短缺①、企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：利润分配——未分配利润借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢2、固定资产盘亏贷：库存现金贷：原材料等①、盘亏固定资产时①、属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分②、购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借：待处理财产损溢借：其他应收款——×××借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢累计折旧贷：待处理财产损溢

3、贷：原材料等固定资产减值准备②、属于无法查明的其他原因，经批准后计入管理费用应交税费──应交增值税(进项税额转出)贷：固定资产借：管理费用报经批准后，对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：②、报经有关部门批准转销时贷：待处理财产损溢a、属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：营业外支出——盘亏损失　借：管理费用贷：待处理财产损溢　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　b、属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：　　借：其他应收款——×××　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢　　c、属于自然灾害等不

4、可抗拒的原因而发生的存货损失，账务处理为　　借：营业外支出——非常损失　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢财产清查结果的账务处理