一些常见行业的会计处理特点上.doc

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1、一些常见行业的会计处理特点（上）第五课一些常见行业的会计处理特点（上）一、批发、零售批发业、零售业是小微企业中最常见的业态。批发、零售并没有本质的区别。一般意义上说，批发是指面向下级分销商的销售行为，零售是指面向终端客户的销售行为，跟销售数量没有必然联系。与批发零售业相关的会计处理，须注意处理好增值税、仓库账和销售成本这几方面的会计业务。（一）增值税业务1）小规模纳税人销售货物或应税劳务，应计算应纳增值税额：应纳增值税额=（含税销售额÷1.03）×3%，会计处理如下：借：银行存款、应收账款等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税2）增值税一般纳税人购进商品或劳务，根据取得的专用

2、发票及认证通知书，作如下会计分录：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目3）增值税一般纳税人销售应税商品或劳务，根据开具的发票记账联及汇总表，作如下会计分录：借：银行存款、应收账款等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4）一个月内开票较多或销售单据较多的，可以汇总录入会计分录，即录入多笔借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”，最后计算出应交增值税或销项税额后再来调整，贷记“应交税金——应交增值税”或“应交税金——应交增值税（销项税额）”（蓝字），贷记“主营业务收入”科目（红字）。5）计算当月应交增值税，无需作会计处理。

3、本期缴付上期应交增值税，作如下会计分录：借：应交税金——应交增值税或应交税金——应交增值税（已交税金）贷：银行存款6）享受免税待遇的小微企业，在取得销售收入时应按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，并将有关应交增值税转入当期营业外收入，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“营业外收入”。（二）仓库账和销售成本仓库账是批发零售企业记录进货、销售等业务的必备账簿，也是企业核算销货成本的基础。仓库账一般使用进销存软件处理，平时只需按期把采购入库、销售出库、盘盈、盘亏等业务处理好，软件即能输出入库单、出库单、采购报表、销售报表、成本报表等。商品出库时采用先进先出法、加权平均法或者

4、个别计价法确定发出商品的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。销售成本是指当期销售商品所对应的购进货物采购价款及价外费用。由于购销的不平衡以及前期存货的影响，当期购进货物的价款及价外费用往往不能直接作为当期的销售成本。会计处理，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”科目（蓝字），借记“主营业务成本（红字）”。二、住宿、餐饮住宿、餐饮：住宿、餐饮等企业为客户提供饮食、住宿和其他服务，所提供的饮食有自行生产的，也有外购的。

5、所以住宿、餐饮企业的服务内容应分为三块，一是饮食的加工、销售，二是外购消费品的销售，三是提供饮食、住宿及相关的服务劳务。会计核算应结合这三项服务内容处理。会计处理：1）采购粮食、肉类、蔬菜及住宿业一次性用品等材料，借：原材料、库存商品等科目　贷：银行存款等其中，原材料可按餐料、备品等设置明细科目。2）厨房、客房领用原材料，借：主营业务成本　贷：原材料、库存商品3）前台收银员缴款，借：现金、银行存款　贷：主营业务收入设及的主要税费：住宿、餐饮业目前仍未“营改增”，还是属于营业税的应税劳务。鉴于住宿、餐饮业在采购、销售方面普遍存在现金交易、会计核算不健全等问题，税务上较多地采用核定征税

6、的方式征收税款。1）住宿、餐饮业属营业税应税范围，涉及服务业税目中的旅店业、饮食业细目，税率为5%；2）云南省旅游宣传促销费：年营业额在100万元以上的餐饮业和旅店业，属旅游宣传促销费的征费范围，费率5‰。四、建筑建筑即构造房屋、桥梁、道路等固定设施，或者说是“生产”房屋、桥梁、道路等固定设施。建筑业区别于制造业的主要特征是其“产品”附着于地面或地面设施。建筑业分房屋建筑业、土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业等。会计核算上，建筑业使用工程施工、机械作业等特有科目进行核算。其中，工程施工按照建造合同项目分别“合同成本”和“间接费用”进行明细核算。建造环节及成本归集：1）

7、合同成本：建造环节发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记“工程施工（合同成本）”科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。2）间接费用：建造环节发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、财产保险费、工程保修费、固定资产折旧费等间接费用，借记“工程施工（间接费用）”科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。月末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记“工程施工（合同成本）”，贷记