中级财务管理会计分录.doc

《中级财务管理会计分录.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、中财会计分录一、库存现金的核算⑴收入借：库存现金贷：相关科目⑵支出借：相关科目贷：库存现金二、备用金的核算⑴随借随用，用后报销①领用借：备用金贷：库存现金②报销借：相关科目库存现金（差额）贷：备用金or库存现金（差额）⑵定额备用金①领用借：备用金贷：库存现金②报销借：相关科目贷：库存现金③收回借：库存现金贷：备用金三、现金的清查⑴调账①盘盈借：库存现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益②盘亏借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金⑵查明原因，报经批准①盘盈借：待处理财产损益贷：其他应收款——应付现金溢余（应付

2、其他人）营业外收入(无法查明原因)②盘亏借：其他应收款——应收现金短缺数（责任人赔偿）——应收保险赔偿（保险公司）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损益四、银行存款的总分类核算⑴收款业务借：银行存款贷：相关科目⑵付款业务借：相关科目贷：银行存款五、未达账项处理（P30）六、其它货币资金的核算⑴包括外埠存款的核算、银行汇票存款的核算、银行本票存款的核算、信用卡存款的核算等等。⑵核算①开户申请借：其他货币资金——贷：银行存款②开展业务借：相关科目贷：其他货币资金——③多余款项收回借：银行存款贷：其他货币资金——七、存货的初始

3、计量⑴单、货同时到达借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款⑵单已到、货未到①购货借：在途物资应交税费——应交增值税（进）贷：银行存款②发生采购费借：在途物资贷：银行存款③入库借：原材料等贷：在途物资⑶货到、单未到①不作账务处理②月末，暂估价入账借：原材料估价贷：应付账款——暂估应付账款估价③下月初，红字冲回借：原材料估价贷：应付账款——暂估应付账款估价④单到，正常处理。⑷预付款①支付预付款借：预付账款贷：银行存款②入库借：原材料应交税费——应交增值税贷：预付账款③余款退回借：银行存款贷：预付账款④补付借：预付账

4、款贷：银行存款⑸赊购①购货借：原材料∕周转材料∕库存商品应交税费——应交增值税贷：应付账款②付款借：应付账款贷：银行存款∕应付票据③处理方法：总价法、净价法总价法的会计处理：⒈购货借：原材料应交税费——应交增值税（进贷：应付账款（总价）⒉支付，享受现金折扣借：应付账款（总价）贷：银行存款（实际支付）财务费用（差额）⒊超过期限借：应付账款贷：银行存款⑹外购存货发生短缺的会计处理①支付货款，货未到。借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款②货到，发现短缺待查，其它入库借：原材料待处理财产损益贷：在途物资③原因查明借

5、：原材料（合理损耗）应付账款（销货方责任）其他应收款（责任人赔偿）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益应交税费——应交增值税（进项税额转出）八、存货会计处理借：周转材料∕库存商品贷：生产成本九、委托加工存货①发出存货借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费借：委托加工物资贷：银行存款③支付进项税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款④支付消费税a.收回直接用于销售借：委托加工物资贷：银行存款b.收回后继续用于生产应税消费品借：应交税费——应交消费税贷：银行存款⑤收回入库借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资十、投资者投入的存

6、货借：原材料∕周转材料∕库存商品应交税费——应交增值税贷：实收资本∕股本资本公积十一、接受捐赠的存货借：原材料∕周转材料∕库存商品贷：银行存款应交税费营业外收入——捐赠利得十二、发出存货的计价先进先出法；月末一次加权平均法；移动加权平均法；个别计价法。十三、发出存货的会计处理①生产经营领用原材料借：生产成本∕制造费用∕委托加工物资∕销售费用∕管理费用贷：原材料②出售库存商品或原材料⒈库存商品⑴确认收入借：银行存款∕应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税⑵转到成本借：主营业务成本贷：库存商品⒉原材料⑴确认收入借：银行存款

7、∕应收账款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税⑵转到成本借：其他业务成本贷：原材料③在建工程领用的库存商品或原材料⑴领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税⑵领用原材料借：在建工程贷：原材料十四、生产经营领用的周转材料㈠一次转销法①领用借：管理费用∕生产成本∕其他业务成本∕销售费用∕工程施工等贷：周转材料②报废借：原材料∕银行存款贷：管理费用∕生产成本∕其他业务成本∕销售费用∕工程施工等㈡五五摊销法①领用借：周转材料——在用贷：周转材料——在库②摊销50%借：管理费用∕生产成本∕其他业务成本∕销售费用∕工程

8、施工等贷：周转材料——摊销③报废借：管理费用∕生产成本∕其他业务成本∕销售费用∕工程施工等贷：周转材料——摊销④转销借：周转材料——摊销贷：周转材料——在用⑤残料收回借：原材料∕银行存款贷：管理费用∕生产成本∕其他业务成本∕销售费用∕工程施工等十五、计划成本法㈠外购存货⑴外购