内部控制概述 .ppt

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1、问题：内部审计的三大业务？IIACIIA问题：内部控制包括哪些内容？组织层面？交易层面？第五章内部控制审计主讲：李曼第五章内部控制审计第一节内部控制概述第二节内部控制审计的内容第三节内部控制审计程序与方法第四节内部控制审计的要求第五节内部控制审计案例分析第一、二节：内部控制概述、审计内容内部控制的构成要素（审计内容）内部控制的定义内部控制的构成要素（coso）企业的基调、氛围其他一切要素的核心管理层的管理哲学和经营风格人力资源政策和实务公司治理诚信与道德价值观组织结构审计内容：组织是否有组织（治理）结构图、职务说明书、员工手

2、册、业务流程图等治理层是否各负其责，是否存在内部人控制、信息不透明等现象，审计委员会是否履行自己的监督职责组织机构设置是否适应组织经营管理需要和外部环境变化，有无机构重叠和效率低下情况是否根据企业经营目标、职能划分和管理要求明确各单位、人员职责权限是否通过有效途径使所有员工掌握并履行自己的岗位职责企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度人力资源政策与实务：人力资源规划人力资源招聘人力资源培训与开发人力资源绩效与薪酬管理审计内容：组织是否建立了人力资源管理相关

3、制度人力资源规划是否与企业战略一致组织是否将职业道德和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准组织是否重视培训：制定科学合理的计划、具有针对性和实效性、培训效果良好，提升了员工的业务素质或道德素养等是否建立针对各层级员工的激励约束机制：目标是否合理、标准是否明确、考核是否严格、奖惩是否兑现等企业的风险有哪些？影响是什么？目标设定风险识别风险分析风险应对目标？经营效率和效果财务报告可靠性遵守政策、法律法规风险识别企业层次经营单元层次内部风险外部风险外部风险政治、经济、文化法律法规安全技术进步自然灾害其他内部风险董事、高管的胜任

4、能力、品德、价值观、组织结构经营方式、资产管理、业务流程等管理因素研发等创新因素财务状况等财务因素安全环保因素风险分析：风险发生的可能性风险造成的后果风险识别、分析方法：综合：头脑风暴法；德尔菲法；层次分析法技术：概率分析法；敏感分析；财务报表分析；盈亏平衡分析；流程分析审计内容：风险识别依据是否科学、充分：调研、分析、考虑内外部因素。风险分析是否考虑两个要素：可能性、影响程度识别、分析方法是否科学、有效：问卷调查、座谈会、咨询专家、定性、定量方法结合等是否对风险分析结果进行排序审计内容：风险应对是否区别不同情况采取不同策略

5、。各策略是否考虑企业可接受风险水平针对风险采取的制约措施和手段职责分工核准、授权、岗位轮换会计系统、财产保护预算、业绩评价、信息系统审计内容：职责分工：科学、精简、高效，不相容职务分离，岗位轮换制度、强制休假制度授权控制：是否明确授权范围、审批程序和责任，是否需要规定常规性授权和临时性授权集体决策或联签制度：金额大、重要、技术性强、风险程度高，有无越权处理业务审核批准：对业务的真实、客观、合理、完整性进行复核预算控制：是否建立制度、预算项目是否明确、标准是否合理、程序是否科学、是否及时分析控制差异业绩评价：是否制定了科学合理

6、的绩效评价体系，评价结果是否得到落实审计内容：财产保护：是否制定措施（财产记录、保管、安全防护、定期盘点、帐实核对、财产保险、岗位轮换、限制接近），是否执行，有无重大财产损失事故会计系统：按照国家规定制定会计制度（凭证、账簿、报告信息披露流程，会计政策选用标准和流程，档案保管制度，岗位责任制）信息系统：是否建立信息化控制系统（信息系统开发和维护、访问和变更、数据输入和输出、文件储存和保管、网络安全）评估内部控制执行质量日常监控定期监控措施：上下程序之间的监督控制自我评估：缺陷报告内部审计外部审计审计内容：监督机构设置情况监督

7、机构队伍职业道德和业务能力情况具体监督业务：日常监督：及时性、完整性，监督结果是否及时反馈并进行后续处理定期监督：内容深度、广度是否适当，程序是否合规辨识和取得适当信息并进行适当沟通外部信息与沟通内部信息与沟通信息：与经营活动结合支持企业战略行动信息质量沟通：内部：上下级之间：汇报、指导；同级之间外部：股东；银行；供应商；顾客；政府；中介审计内容：信息内容：是否真实、完整信息收集方式、传递方式：科学合理内部沟通：沟通方式外部沟通：关注投资者、债权人、客户、供应商、外部审计、监管机构等是否有不当行为的上诉渠道内部控制定义（CO

8、SO）:COSO内部控制框架认为，内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。案例分析1--银广夏事件银广夏事件：根据银广夏1999年年报，银广夏的股价从1999年12月30日的13.97元启动，一路狂