新企业所得税法下税务筹划途径分析

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1、税务筹划ITAXATIONPLANNING新企业所得税法下税务筹划途径分析成都信息工程学院宋靖企业通过筹划减少纳税支出，或者通过延期纳税获得资金时部地区的税收优惠外，原来仅靠在特定区域成立符合一定条件的间价值，是企业增强盈利能力的重要手段之一。而《企业所得税法》企业，包括通过打擦边球、贴上高新技术企业标签就能获取税收优(以下简称新法)的改革带来的必然是对税收筹划途径和方式的重惠的筹划空间已经失去了其法律依据。新考虑。(二)统一税前收入、扣除办法与标准是税务筹3t,】‘‘双刃剑”具一、新企业所得税对税务筹划途径影响体如下：(一)缩小利用税收优惠政策进行税务筹划空间

2、对于纳税人(1)收入内涵更加明确。新法对收入总额的内涵界定为“企业来讲，利用税收优惠政策进行税务筹划的重点在于如何合理运用以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入”；同时，新法严税收政策法规的规定，适用较低或较优惠的税率，妥善规划生产经格区分“不征税收人”和“免税收入”，前者本身即不构成应税收入，营活动，使其实际税负最低，以达到节税的效果。新法实施后，企业而后者本身已构成应税收入但予以免除，“不征税收入”具体是指利用税收优惠政策进行筹划的传统空间面临着重大的改变：财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于财(1)企业身份优惠筹划空间受到限制。由于

3、过去生产性外资企政性资金的收入，“免税收人”是指国债利息收入、符合条件的居民业、福利企业等具有特殊身份的企业可以享受减免税以及低税率企业之间的股息、红利收入等。。这些规定都将使得企业所得税的的优惠，因此企业想方设法创造条件，通过嫁接或改变身份来谋取应税所得范围变得更加明确，也使原有利用收入范围进行税务筹税收优惠。新法统一了内外资企业的适用税率，这意味着常见的内划的方法受到了严格限制。因此，企业在选择对外投资方式时，可资企业通过在国际避税地注册再返回国内投资，或者直接借用外以考虑选择国债或符合条件的股票、债券、直接投资，不管是哪种籍、港澳台人士身份成立虚假外资企业

4、的避税方法失去了意义。利投资方式，其收益与风险都是成正比的，但上述项目的投资还可以用变换投资者身份的筹划将面临重新的思考。免所得税，这在一定程度上提高了企业的实际投资收益。(2)额办企业优惠筹划空间已经封堵。旧企业所得税法规定新(2)扩大利用成本费用进行筹划空问。应纳税所得额和税率是办的从事交通运输、邮电通信业的企业可以享受企业所得税“一免决定企业税负的两个要素，在收入确定的前提下，税前可扣除成本一减半”，以及新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业享受费用的增加，必然会减少应纳税所得额。一是新企业所得税法取消企业所得税“两免”等优惠政策，这一筹划途径将不再有

5、效。了计税工资的扣除标准，规定企业实际发生的合理的职工工资薪(3)地域性优惠政策筹划空间被压缩。新税法取消了对经济特金，准予在税前扣除；“企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职区、上海浦东新区和经济技术开发区以及产品出口外商企业、生产工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的lOO％~n计性外资企业，免征、减半征收或定期减免所得税的税收优惠政策，扣除”。二是新税法统一和部分提高了广告费扣除标准，企业发生同时清理取消了地方性的所得税税收优惠政策，除保留了对中西的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管不能为了少纳税而违反会计制度和企业所得税法

6、的规定。息的可比性。如确要变更，需经股东大会或董事会，或经理(厂长)(二)合理选择企业应当根据自己的具体情况选择适合自己会议等类似机构批准，并在下一个纳税年度开始前上报当地税务的会计政策。应以企业经营目标和政策为导向，会计政策的选择应机关批准备案，同时在变更当期的会计报表附注中予以说明。企业与本企业的生产经营特点和理财环境相结合，即企业在选择会计政对所得税的理解与筹划直接关系到企业的经济效益和发展前途。策时应考虑行业特点、企业生产经营规模、内部管理、企业经营，业无论中小企业还是大型企业，只有尽快掌握所得税筹划的技能，才绩、现金流量、偿债能力等多种因素，不能把税务

7、筹划作为唯一目标。能降低企业运营成本、提高自身竞争能力。在众多的所得税筹划方(三)注意协调会计政策选择还应注意整体的协调。会计政法中，会计政策选择的所得税筹划主要运用了缩小税基和延期纳策选择不是个别而是整体性的选择。由于不同会计政策的作用点、税两种方法。在采用延期纳税方法时除了要考虑资金时间价值因作用方向和作用程度不同，进行组合性会计政策选择，使期限既能素的影响外，还必须考虑企业所处税制环境的变化、企业实际经营最恰当地表达企业的财务状况和经营成果，又能与企业整体目标状况及企业其他税收优惠配合运用，为企业赢取更多利润。相协调；既以节省税收数额作为标准，还需要考虑税

8、务筹划的风险。应以企业整