应交税费增值税明细科目详解.doc

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1、应交税费增值税明细科目详解　　应交税费增值税明细科目详解　(一)应交增值税：　　借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。　　贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。　　1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。　　2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税　　预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)　　贷：银行存款。　　3、减免税款：直接减免的增值税时：　　分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)　　贷：营业外收入。

2、　　4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)　　5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。　　分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)　　贷：应交税费-未交增值税。　　6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。　　7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。　　出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，　　借：其他应收款-应收出口退税款

3、—增值税　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)　　贷：应交税费—就交增值税(出口退税)　　8、进项税额转出：　　(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：　　借：待处理财产损溢　　在产品、产成品、原材料等　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)　　(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。分录：借：主营业务成本　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　(

4、3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。　　生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。　　9、转出多交增值税：借：应交税费—未交增值税　　贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)　　(二)、未交增值税：未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。月终，转入应缴未缴增值税分录：　　借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)　　贷：应交税费—未交增值税　　月终，转入多缴的增值税时分录：　　借：应交税费—未交增值税　　贷：应交税

5、费—应交增值税(转出多交增值税)　　纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的：　　1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。　　2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，会计处理：　　(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字：　　分录：借：应交税费—应交增值税(进项税额)(红字)　　贷：应交税费—未交增值税　　(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字做上述相同分录。　　(三)、增值税检查调整：税务机关对其检查时使用。　　借方记：检查

6、后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。　　贷方记：检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。　　调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代。