论会计责任与审计责任的关系-论文.pdf

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1、2014年2月山西财政税务专科学校学报Feb．2014第16卷第1期JournalofShanxiFinance&Tax．ionCollegeV01．16No．1【财务与会计】论会计责任与审计责任的关系王建发(山西省财政税务专科学校，山西太原030024)摘要：会计责任与审计责任既有联系又有区别，正确认识和区分两种责任，有利于消除企业、会计师事务所和有关各方的认识误区，有利于指导会计和审计的实践工作。本文说明了会计责任与审计责任的涵义，论证了会计责任与审计责任的联系与区别，探讨了会计责任与审计责任的界定标准。关键词：会计责任；审计责任；会计准则；审计准则中图分类号：F233

2、文献标识码：A文章编号：1008—9306(2014)01—0043—02一经营者编制的财务报表是否合法和公允，客观上需要、会计责任与审计责任的关系会计责任是指会计主体对其会计行为及其后果由独立的第三方给予鉴证，这样审计关系就产生了，所应承担的责任。会计责任主要包括以下两项内注册会计师接受财产所有者的委托，依照执业准则的容：一是为实现财务报表的公允反映，会计主体必须要求，审查财产经营者履行受托责任的情况，编写审按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财计报告并提交给财产所有者，从而履行自身所负的审务报表；二是为使财务报表不存在重大错报，会计主计责任。由上可见，受托责任关系

3、的存在是会计责任体必须设计、执行和维护必要的内部控制，从而保证与审计责任产生的共同前提。由于审计人员通过审会计资料的真实性和完整性。查会计责任的履行情况来履行审计责任，所以，审计审计责任是指审计主体对其审计行为及其后果责任的履行约束和促进了会计责任的履行。所应承担的责任。即对被审计单位的财务报表在执2．两者都具有广泛的责任对象。在市场经济条行必要的审计程序的基础上发表审计意见，保证审件下，会计信息作为一种重要的资源，在宏观方面它计报告的真实性和合法性。是国家经济调控的依据，在微观方面则是企业决策(一)会计责任与审计责任的联系的基础。会计责任对象包括投资者、债权人、政府有1．

4、两者产生的前提都是受托责任关系的存在。关部门、社会公众和其他利益相关者。审计责任对依照当代经济学和管理学的基本理论，财产所有权象除客户外，也包括投资者、债权人、政府有关部门、与经营权的分离，导致了财产所有者与经营者之间社会公众和其他利益相关者，所有的会计信息使用委托与受托关系的形成。财产所有者的权利仅限于者也都可能成为审计责任对象，他们依赖和利用会分红权和参与企业重大事项的决策权，对企业的内计信息和审计信息进行决策。由此可见，会计责任部经营则无权干涉；财产经营者则应以实现企业资与审计责任在对象上具有相同性。产的保值增值为目的，尽力管理好所有者的资产，并(二)会计责任与审计责

5、任的区别通过财务报表反映其受托责任的履行情况。但财产1．两者的责任主体不同。根据我国《会计法》收稿日期：2014—01一l4作者简介：王建发(1958一)，男，山西万荣人，山西省财政税务专科学校会计系教授，研究方向：审计。43规定，各单位的会计工作和会计资料的真实性、完整则的要求，未执行必要的审计程序，仅凭主观判断，性由各单位负责人负责。因此，单位负责人为会计在这种情况下发表的审计意见必然是不恰当的。责任的主体。根据我国《注册会计师法》规定，审计2．注册会计师虽然执行了必要的审计程序，却责任是由承办审计业务的会计师事务所及注册会计没有取得充分适当的审计证据，导致注册会计师发

6、师承担的。因此，审计责任的主体为会计师事务所表了不恰当的审计意见。及注册会计师。由此可见，两者的责任主体不同。3．会计师事务所和注册会计师为了单位和个人2．两者的责任性质不同。会计的目标是反映企私利，与被审计单位相关人员串通作弊，出具虚假违业经营者受托责任的履行情况，向财务报表使用者法的审计报告，欺骗投资者、债权人、政府有关部门提供与决策有关的信息，帮助财务报表使用者做出和社会公众。正确决策。会计是信息的生产者，负责组织信息的三、界定会计责任与审计责任的现实意义生产。审计的目标是鉴证被审计单位财务报表的公(一)有助于规范会计主体的会计行为，提高会允性和合法性。审计是信息的检

7、验者，负责信息的计信息质量审验。由此可见，两者的责任性质完全不同。近年来，会计造假案件层出不穷，原因固然诸3．两者的责任内容不同。会计责任的内容包括多，但会计主体对其自身责任的认识不足是主要原为实现财务报表的公允反映，会计主体必须按照适因之一。如琼民源原董事长马玉对公司会计造假用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报账的事实供认不讳，在被追究刑事责任后仍然不服表；为使财务报表不存在重大错报，会计主体必须设判决，理由竟是“大家都这么做，你们为什么单单追计、执行和维护必要的内部控制。审计责任的内容究我的责任”。这表明