制造、管理费用.doc

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1、5101制造费用一、本科H核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理牛产经营活动而发牛的管理费用，在”管理费用”科n核算，不在本科n核算。企业生产车间、部门发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在”主营业务成本”科h核算，不在本科目核算。二、本科h应当按照不同的生产车间、部门和费用项h进行明细核算。三、制造费用的主要账务处理（-）生产车间发生的机物料消耗，借记本科贷记”原材料”等科FI。（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科贷记”应付职工薪酬”

2、科目。（三）生产车间计提的固定资产折I口，借记本科FI,贷记”累计折【口”科亓。（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科FI,贷记”银行存款”等科Flo（五）发生季节性的停工损失，借记本科H,贷记”原材料”、”应付职工薪酬“、”银行存款“等科秆。（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、”劳务成本”科H,贷记本科冃。（七）季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其屮展于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记”生产成本——基本生产成本”科贷记本科FL

3、实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。四、除季节性的生产性企业外，本科F1期末应无余额。制造费用是指企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用。其内容包括：1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等菲一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项H,非一线生产员工提供直接生产吋，其相应的工资应从木项冃转入生产成木屮的直接工资项1.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。2.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含

4、外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。学会计论坛'4.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。5.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。6.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。7.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。8.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。9.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。10.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成晶、成晶、仪器仪表等试验、检验费。11.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要

5、而必须停工,生产车间停工期间所发生的各项费用。12.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。13.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的菲直接生产费用。14.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。15.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴

6、等。16.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。17.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。18.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。一、管理费用1、管理费用一工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）;包括加班、值班工资2、管理费用一职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生吋凭据直接计入，另包括计提福利；3、

7、管理费用一业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入4、管理费用一邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；5、管理费用一差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；6、管理费用一董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；7、管理费用一办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；8、管理费用一汽车费：行政管理人员

8、用车费用，包括维修、加油