会计从业资格_财经法规税种_精讲

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1、财经法规与会计职业道德1.增值税2.消费税3.营业税4.企业所得税5.个人所得税我国现行税种主要包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税、契税、资源税、车船税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税以及土地、房产相关税等。一、增值税(一)增值税的概念与分类1．增值税的概念。增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。增值税具有价外计税、多环节不重复征税等特点。2．增值税的分类。各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型。(1)生产型增值税，是指计算应纳税

2、额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。【例题·单选题】生产型增值税的税基是（）A．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额B．销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额C．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额D．销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产公允价值后的余额答案：B生产型税基最大，税负最重(2)收入型增值税。是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。收

3、入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。(3)消费型增值税。是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购人固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。相比之下，生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小，但纳税人的税负最小。【例题·多选题】根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，各国增值税的类型可分为()。A．生产型增值税B．收入型增值税C．消费

4、型增值税D．增值型增值税答案：ABC(二)增值税一般纳税人增值税纳税人按规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业和企业性单位（规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人）。一般纳税人需要办理认定手续。1．属于一般纳税人的情况：(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即：工业性及主营工业(工业销售额占50％以上)的企业，年应税销售额不低于50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于80万元的。(2)会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小

5、规模企业（特例）。(3)总机构为一般纳税人的工业性分支机构。(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业。(5)已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。(6)个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。【例题·判断题】个体经营者符合一般纳税人条件的，可以向地市级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。答案：X，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人2．不属于一般纳税人的情况：除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生应税行为的企业，都不能认定为一般纳税人。下列纳税人不属于一般纳税人：(1)年应税销

6、售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。(2)个人(除个体经营者以外的其他个人)。(3)非企业性单位。(4)不经常发生增值税应税行为的企业【例题·判断题】非企业性单位如符合一般纳税人条件的，可认定为一般纳税人。()答案：×(三)增值税税率我国增值税是采用比例税率，分为三档：基本税率(17％)，低税率(13％)、零税率。1．基本税率。增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17％，这就是通常所说的基本税率。2．低税率（主要涉及民生必需品、普通文化和农业产品）。低税率为13％。(1

7、)粮食、食用植物油、鲜奶。(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。(3)图书、报纸、杂志。(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。(5)国务院及其有关部门规定的其他货物。【例题·单选题】增值税一般纳税人销售货物，适用13％税率的是()。A．销售图书B．销售钢材C．销售化妆品D．销售机器设备答案：A3．零税率。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。税率为零不是简单地等同于免税。(四)增值税应纳税额增值税一般纳税人销售货物或

8、者提供劳务