高级审计期末重点整理 (2).doc

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1、审计理论的含义审计理论是审计实务的抽象，是上升到理论高度的抽象。它不是以人们的意志为转移，而是对审计实务认真地进行概括和总结的产物。审计假设的含义两层含义：一是指无需证明的“当然”之理，可作为逻辑推理的出发点。二是指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题。内部控制的含义是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。审计概念的含义审计概念是从审计实践中抽象出来，用审计名词或术语表示的一种理性认识。审计

2、概念体系是相关审计概念互相联系互相制约构成的一个完整的系统。审计理论的作用解释审计的职责和范围、指导审计准则和审计程序的制定、指导并推动审计实务、解释审计实务、增强审计报告的有用性。审计理论结构的逻辑起点审计理论结构的逻辑起点至少应符合以下要求：（1）逻辑起点的实质内容应表现为审计体系中最抽象、最一般、最简单的思维规定；（2）逻辑起点应是审计体系中的直接存在物（3）逻辑起点应该揭示审计理论诸要素的内在矛盾以及审计系统整体的一切矛盾萌芽（4）逻辑起点与形式逻辑系统中的公理不同，是为后来的事物运动过程所证明，把它作为逻辑开端是正确的（5）从

3、最一般的意义上讲，逻辑起点范畴作为审计系统中的一个基本要素，同整个体系发生着多方面的联系逻辑起点的观点1）审计假设导向型：在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体系。①审计理论与社会经济环境失去相关性②审计理论结构内部离散2）审计目标导向型：根据审计目标规定审计信息的质量特征，然后研究作为信息传递手段的审计报告的构成要素等问题3）审计本质导向型：根据审计对象、审计职能，演绎、归纳出审计原则和审计准则①审计理论与社会经济环境相脱离②审计理论结构内部逻辑性不强③不

4、能正确反映审计理论对实践的指导作用4）两元或多元导向型①主张以审计目标和审计假设共同作为审计理论结构研究的逻辑起点②主张以审计本质及审计假设作为审计理论结构研究的逻辑起点③主张以审计环境和审计目标共同构成审计理论结构的逻辑起点④主张以审计本质、审计目标和审计假设三个因素作为审计理论结构的逻辑起点；两元或多元论，看似全面，但实际上审计环境、审计目标、审计假设、审计本质等处于不同的层次。审计理论结构逻辑起点的现实选择1）审计环境是一种真实的存在，是审计系统中最简单、最普遍、最常见、最基本的现象；2）审计环境构成审计理论体系的核心要素，是推导

5、其他抽象的审计理论与概念的基础。3）审计环境反映了审计根本属性，决定着审计的需求与供给，是整个审计体系运动、发展的内在动力和源泉；4）审计环境是审计系统本身与影响审计的外部因素的结合体，审计环境具有联结理论与实践的功能。5）审计环境是衡量审计系统是否先进科学的基本标准，离开审计环境，不能解释各不同国家或同一国家在不同历史阶段审计理论与审计实务所存在的差异。6）审计环境蕴含多样化研究方法。审计目标的发展演进阶段第一阶段：以查错纠弊为主要审计目标：第二阶段：以鉴证财务报表的真实公允为主要审计目标：第三阶段：以鉴证财务报表的真实公允和查错纠弊

6、并重为主要审计目标。原因之一是20世纪60年代以后，企业管理人员欺诈舞弊案增加及针对审计师的诉讼爆炸。原因之二是法院判决几乎一直倾向于社会公众的需求。原因之三是政府管理机构的压力。原因之四是会计职业界自己也认为，虽然无法揭露所有的差错和舞弊，但通过设计适当的程序可以合理地保证财务报表不受重大欺诈的影响。原因之五是审计师在技术上有可能发现重大舞弊和错误。总之，美国第53号至第61号审计准则的发布，表明审计行业充分认识到了社会公众的需求以及由此引起的审计责任。第四阶段：降低信息风险；原因之一是社会公众的信息需求在不断扩大，传统的会计信息已远

7、远无法满足了。原因之二是经过长期的实践，审计师在技术上已初步具备了这方面的能力。原因之三是伴随着经济的高速发展，审计师的法律责任在日益扩大，但审计的建设性职能却在日益缩小。风险导向战略系统审计的特点1）责任前移，重心前移。2）风险导向审计从系统论和战略管理理论出发，从战略风险入手，通过经营环境——经营产品——经营模式——剩余风险分析的基本思路，克服了内控导向审计简化主义的认知模式，在源头上和宏观上判断和发现财务报表存在的重大错报。3）突出分析程序的作用。4）风险导向审计的目标是消除财务报表的重大错报，增强财务报表的可信性。风险导向战略系

8、统审计与传统风险导向审计的比较：1风险导向战略系统审计方法是一种既满足外部审计目标又满足组织内部保证目标的创新性的有力工具，但它也保留了外部审计很多传统的东西。2在风险导向战略系统审计中，审计师还采用审计风