对企业内部审计风险成因和其防范探究

《对企业内部审计风险成因和其防范探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、对企业内部审计风险成因和其防范探究　　摘要：本文从企业内部审计风险成因入手，提出了有效防范和控制内部审计风险的策略，从而将其审计风险控制在可接受的范围内，为企业目标实现提供合理保证。关键词：审计；风险；防范中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）07-0-02面对经济全球化和管理信息化，人才、技术、资本、商品等要素的流动日益加快，经济社会中不确定性因素越来越多，企业面临的风险也越来越大，从而影响了企业目标的实现。如何最大限度的减少和规避企业内部审计风险，是对内部审计工作提出的更高要求。因此，内部审计人员只有加强和防范内部审计、提高审计工

2、作质量，才能使内部控制起到防错纠弊、有效提高企业运行效率的作用。一、内部审计风险形成的原因1.内部审计机构的组织形式未能有效保证其组织上和业务上的独立性10“独立性”可称之为审计的灵魂。内部审计是在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，在对所属部门或机构进行审计时，由于其本身不参加这些部门或机构的业务经营活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度的独立性。但由于内部审计人员本身为该单位的职工，个人利益与单位利益休戚相关，又受本单位负责人的领导，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实都要受本单位领导的制约。这就决定了其独立性是有

3、限的，是相对独立的。2.内部审计人员知识结构不合理、素质参差不齐内部审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。内部审计是一种集查错防弊、增加企业价值为一体的综合性活动，这种综合性决定了对内审人员复合型高素质要求，而目前我国企业大部分的内部审计人员都是由财务会计人员转化而来，其综合素质和专业技能与审计工作的要求相差甚远，识别风险的能力较差，很难提出具有先进经营管理理念的意见和建议。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也影响审计风险的因素，职业道德缺失将直接导致审计风险的产生。

4、由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，直接导致审计风险的产生。3.内部审计方法的科学性不强10我国内部审计方法是制度基础审计，随着企业内部经营管理环境复杂化，这种审计模式不适应开展内部管理审计的需要，因为它过分依赖于对企业内部管理控制的测试，本身就蕴藏巨大的风险。内部审计一般采用统计抽样方法，由于抽样审计本身是以样本的审查结果来推断总体的特征，由此，样本和总体之间必然会形成一定的误差，形成审计的抽样风险。随着信息化程度提高，被审计单位的会计信息资料会越来

5、越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随之加大。虽然统计抽样是建立在坚实的数学理论基础之上，但其本身是允许存在一定的审计风险的。同样，大量的分析性审核也会产生相关的风险，使审计风险的构成内容更为复杂。4.内部审计管理制度不健全内部审计管理制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部审计管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。为保证内部审计质量，内审组织应建立完善的质量控制制度，但是，部分审计机构至今仍缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计

6、事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可。以上现状的存在，使得保证内部审计质量成为一句空话，更谈不上防范风险。105.内部审计对象和内容的复杂性随着企业改制的进程，国有企业改制重组、兼并收购、错综复杂的财务事项和关联交易等都给内部审计带来了新的考验，会计核算业务已经远远超出传统财务会计的内容，差错和虚假的会计资料掺杂其中，加大了审计人员发现经济活动中的差错和舞弊的困难，审计风险随之增加。此外，被审计对象常常缺乏健全有效的内部管理制度，管理制度建设及执行情况是内部设计的前提和基础。一些中小企业往往在制度建

7、设上尚未完善，也给内部审计工作带来阻碍。6.内部审计人员选用审计程序和方法的影响这是造成审计风险的一个重要原因。目前，我国审计的主要职能还停留在查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，审计的主要对象还是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作未深入到管理和经营领域。另外，内部审计人员在对被审计单位实施的审计程序和审计方法上也不尽相同，如果审计程序和方法选择不当，也可能会遗漏一些重要的审计内容，未能觉察重大的错弊所为，未能收集到充分可靠的审计证据，使审计结论与实际不符，导致审计风险。二、企业内部审计风险的防范措施1.提高内部