其他货币资金教案MicrosoftWord文档.doc

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1、其他货币资金的核算教学目的：1了解其他货币现金的内容2理解“其他货币现金”的账户的明细账户3握其他货币现金相关的会计分录教学重点：掌握其他货币现金相关的会计分录教学难点：掌握其他货币现金的账户处理教学过程：复习上节课的内容，（复习导入新课）一、其他货币现金的内容其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的各种货币现金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。1.银行汇票存款：银行汇票是指有银行签发的，有其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行本票存款：银行本票

2、是指银行签发的，承诺自己见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。3.信用卡存款：信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。4.信用证保证金存款；信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。5.存出投资款：存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关的规定存入证劵公司指定的银行开立的投资款专户的款项。6.外埠存款：外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往购地银行开立采购专户的款项。二、其他货币现金的账户处理其他货币资金业务通过设置“其他货币资金”的

3、账户核算，该账户属于资产类账户，借方反映其他货币资金的增加额，贷方反映其他货币资金的减少额，期末余额在借方，反应企业的持有的其他货币资金的金额。“其他货币资金”的账户按其具体种类分别设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用卡保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账。1.银行汇票存款例1翔宏公司从上海百货站采购商品，4月2日申请办理银行汇票存款100000元，以银行存款支付手续费50元；4月10日从上海百货站购入百货商品80000元，税款13600元，发票已收到，商品未到；4月26日银行汇款被划回。翔宏公司

4、的账务处理；a)4月2日，填制银行汇票申请书，办理汇票时，编制会计分录如下：借：其他货币现金——银行汇票存款100000贷：银行存款100000借：财务费用——银行结算手续费50贷：银行存款50b)4月10日，购入货物结算款项时，根据“实际结算金额”栏的实际结算金额并和业务部门转来的发票账单等原始凭证上的实际结算金额核对相符后，编制会计分录如下：借：在途物资80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币现金——银行汇票存款93600a)4月26日，银行汇票余额被划回，对于银行汇票实际结算金额小于银行汇款金额的差额，即

5、多余款，单位财务部门应根据签发银行转来的银行汇票第四联“多余款收账通知联”中列明的“多余金额”数，编制会计分录如下：借：银行存款6400贷：其他货币现金——银行汇票存款6400上海百货站的账务处理收到翔宏公司的银行汇票及解讫通知书，填制“进账单”将银行汇票及解讫通知书送存银行，编制会计分录如下：借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）136002银行本票存款例2翔宏公司从本市胜利公司采购商品40000元，增值税进项税6800元，合同约定采用信函本票结算货款。5月12日申请办理银行本票存款4680

6、0元，5月15日将银行本票交付给胜利公司。翔宏公司的账务处理：1)5月12日，填制“银行本票申请书”申请，办理银行本票，编制会计分录如下：借：其他货币现金——银行本票存款46800贷：银行存款468002)5月5日，采购货物后，将银行本票交付收款单位，可根据收款单位的发票、账单等凭证，编制会计分录如下：借：在途物资40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币现金——银行本票存款46800胜利公司的账务处理：收款单位或持票人（被背书人）收到银行本票后，填制进账单送开户行办理收款，根据银行退回的第一联进账单及有关原始凭证

7、编制会计分录如下：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）68003外埠存款例3翔宏公司采购员去上海采购商品，采用汇兑方式将银行存款5400汇往上海采购地某银行开立临时存款账户，办理采购业务。1)采用汇兑结算方式，汇出采购款时，根据银行汇款式回执单编制会计分录如下：借：其他货币现金——外埠存款5400贷：银行存款54001)收到各种采购报销单据后，编制会计分录如下：借：在途物资4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：其他货币现金——外埠存款46802)采购完毕尚有余款退回，根据银行的

8、收账通知，编制会计分录如下：借：银行存款720贷：其他货币现金——外埠存款720小结：1，其他货币现金的内容2，其他货币现金的账户处理作业：1甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，