事业单位财务会计内部控制论文.doc

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1、事业单位财务会计内部控制论文一、事业单位财务会计内部控制的重要性在事业单位中，财务会计的内部控制这一项内容是事业单位正常运作的中心环节，不仅可以保证事业单位的资金链能够安全运营，而且有利于事业单位的良好发展，实现财务会计内部控制的会计目标。此外，财务会计内部控制的实现能够使事业单位及时了解自身的经济管理信息以及发展状况，从而有效地监督事业单位的资金使用情况。完善的财务会计内部控制能够使事业单位明确自身的经营管理目标和财务控制目标，在一定程度上能够使事业单位财务会计内部控制水平不断提高，从而为事业单位的有序发展提供蓬勃的动力。二、事业单位财务会计内部控制中存在的不足之处(一)事业单位对财

2、务会计内部控制的重视程度有待提高事业单位的主要经济活动包括预算、收支、采购、资产、基建、合同业务。而财务会计在上述业务中均处于重要的控制环节。从微观角度考虑，财务会计流程中相关人员的思想观念间接地影响着单位的发展前景。目前许多事业单位的财务人员缺乏对财务会计内部控制的认识，忽视其重要性。比如，部分事业单位在表面上设置了财务间的相互控制，比如会计每张的凭证都实现了审核，但该审核流于形式，存在部分做账会计或者用实体人的账号批量审核自制凭证，或者干脆请相关信息部门虚拟设置审核账号依然由其自己批量审核自制凭证的情况，校验功能无法有效落实，财务信息的准确性、真实性就更无法保障。所以，注重财务工作

3、链条中相关人员改变思想观念，强化各设置岗位的具体责任，重视财务会计内部控制的有效实施迫在眉睫。(二)事业单位财务会计内部控制制度有待完善4学海无涯随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，自2014年1月1日起，我国越来越多的事业单位根据自身内部结构的特点以及未来发展状况建立了财务会计内部控制制度，但是存在制度衔接不完善的问题。事业单位因其管理关系的特殊性，通常需要受到上级主管部门和同级财政部门的双重管理。财务会计内部控制制度若被顾名思义在单位内部，必然会给单位管理带来了漏洞。比如固定资产的管理。根据财政部令第36号《事业单位国有资产管理暂行办法》第二十六条的规定，“事业单位占有

4、、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批；规定限额以下的资产的处置报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案”。如果单位固定资产的报废处理未被纳入单位财务管理的内部控制管理体系。将其走到报外部门环节就不予跟踪，很可能造成固定资产核销不完整、核销手续不到位，最终导致单位固定资产账实不符，财务信息不可靠，资产管理不到位。(三)事业单位财务会计岗位设置合理性尚待提高由于事业单位人员编制管理的特点，多数国内事业单位在财务会计人员配置上的话语权和主动权不完整，历史遗留导致多数小型

5、事业单位的财务部门在短期内还是保留了仅有一名出纳、一名会计的情况，一些不符合《会计法》规定的一人多岗问题被迫出现。这一现象与内部控制理念中不相容岗位相互分离这一规定背离：会计的记账凭证由谁审核本身还是一个问题，怎么能谈得上财务对其他高风险相关业务的监督。比如，在资金管理方面，自收自支的事业单位的由于人员限制，由出纳一个人既负责开票，又负责收钱，那么，阴阳发票就难以避免：出纳可以轻松地接触到阴阳发票差额所指向的钱款，而不需要跟任何人沟通协调，以至于事业单位就会可能发生擅自挪用资金或者挤占资金的现象，而且这些资金的来龙去脉就会变得很难核实。因此，事业单位内的有关业务环节有什么不对劲时，要从

6、财务信息中寻找相关负责人就会存在一定难度。财务岗位没有合理设置，内部控制的制衡机制就存在漏洞，国有资产就存在流失漏洞。三、事业单位财务会计内部控制的实现途径探讨(一)给予这一项工作足够的重视4学海无涯事业单位管理人员必须重视单位内部的财务会计控制工作，同时将实施财务会计内部控制工作作为事业单位管理和运营的重要环节。事业单位的管理层要树立正确的财务会计内部控制观念，提高财务人员对内部控制和管理的认识，积极创造一个良好的工作环境，带领事业单位财务人员做好处理会计信息以及资金管理的工作。此外，事业单位管理人员也要严格要求自己，重视财务会计内部控制工作，并且不断学习，从而提高自身的风险意识，为

7、财务会计核算的安全性和稳定性提供有力的保障。事业单位财务会计人员要严格管理财务会计资料，根据资料信息谨慎处理会计数据，通过意识的重视留有工作的痕迹，严格按照会计法律法规的相关要求来开展财务会计方面的内部控制工作。(二)对财务会计内部控制的有关制度进行完善要让事业单位资金管理能够安全有效地运营，事业单位必须将完善财务会计内部控制制度作为单位的首要任务。在制定和完善会计内部控制制度的过程中不仅要明确目标内容，而且要合理分工，更要重点关注业务流程延伸