企业研究开发费用税前扣除管理办法

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1、嘉兴市国家税务局企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）第一条  为贯彻落实科学发展观，鼓励企业加大研究开发费用投入，规范企业研究开发费用的税前扣除，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）及省局的有关规定，制定本办法。第二条 本办法适用于财务会计制度健全、实行查账征收企业所得税的企业、科研机构等企业所得税纳税人（以下称企业）。

2、第三条 研究开发费用是指企业在一个纳税年度中发生的用于新技术、新产品、新工艺研究、开发过程中发生的各项费用。具体包括以下项目：（一）人员人工。从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（二）直接投入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的

3、简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（三）折旧费用与长期待摊费用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。11（四）设计费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（五）装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的

4、常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。（六）无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（七）委托外部研究开发费用。是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。（八）其他费用。为研究

5、开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。第四条 企业在一个纳税年度中实际发生的下述研究开发费用，允许在缴纳企业所得税前扣除：一、自主开发实际发生的研究开发费用;二、根据委托开发技术合同实际支付的研究开发费用；三、根据合作开发技术合同实际负担或支付的研究开发费用。11第五条  对于财务会计制度健全、实行查账征收企业所得税的企业，其在一个纳税年度中实际发生的符合本办法第四条一、二、三款规定条件，同时符合国家

6、有关规定内容的研究开发费用，按下述规定分别处理：（一）未形成无形资产计入当期损益的，允许再按其当年实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额（以下简称加计扣除）；企业当年无应纳税所得额，或研究开发费用的加计扣除额大于当年应纳税所得额的，其加计扣除额可计入企业当年亏损，按照税法规定的年限结转以后年度弥补。（二）形成无形资产的，按照无形资产计税成本的150%计算摊销费用，在税前扣除，摊销年限不得低于10年。第六条 企业从国家财政和上级部门取得的研究开发费专项拨款，应并入该企业的应纳税所得额计征所得税，相

7、应的费用支出允许在企业所得税前据实扣除，但不能享受加计扣除。第七条企业享受研究开发费加计扣除和无形资产计税成本加计摊销政策实行备案制。企业应于研发项目立项后及时向主管税务机关报送研究开发项目计划书、研究开发费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件、研究开发新产品、新技术、新工艺的有关情况说明等资料。主管税务机关接企业报送资料后，要及时上门辅导。第八条  企业自主开发项目应报送如下资料：11一、研究开发项目计划书和研究开发费预算；二、

8、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；三、企业总经理办公会或董事会关于自主研究开发项目立项的决议文件。第九条 企业委托开发项目应报送如下资料：一、委托研究开发项目计划书和研究开发费预算；二、受托从事研究开发机构的编制情况和专业人员名单；三、企业总经理办公会或董事会关于委托开发项目立项的决议文件；四、委托开发技术合同原件。第十条 企业合作开发项目应报送如下资料：一、合作开发项目计划书和研究开发费预算；二、承担合作开发项目研究开发机