我国开征遗产税的税制模式选择 遗产税 税制 开征 模式 我国

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1、我国开征遗产税的税制模式选择遗产税税制开征模式我国我国开征遗产税的税制模式选择本文关键词：遗产税，税制，开征，模式，我国我国开征遗产税的税制模式选择本文简介：摘要：　我国随着经济的快速发展,居民收入差距不断扩大,近二十年来,遗产税开征问题日益成为人们关注的热点,许多理论界的专家学者对我国开征遗产税的必要性、政策选择和制度准备等进行了深入的研究和探讨,财税部门、立法部门也对遗产税的纳税人、税基、税率和征收管理等提出了一些框架性的设想。文章拟对我国开征遗产税我国开征遗产税的税制模式选择本文内容：　　摘要：　我国随着经济的快速发展,居民收入差距不断扩大,近二十年来,遗产税开征问题日益成为

2、人们关注的热点,许多理论界的专家学者对我国开征遗产税的必要性、政策选择和制度准备等进行了深入的研究和探讨,财税部门、立法部门也对遗产税的纳税人、税基、税率和征收管理等提出了一些框架性的设想。文章拟对我国开征遗产税的税制模式及税制原则进行探讨,以便为我国遗产税制度的制定提供有益的帮助。　　关键词：　遗产税;立法原则;税制模式;　　随着中国经济的快速发展,人民生活水平大幅提高,.财富不断增加的同时带来了居民财富分配差距的不断扩大,有关遗产税开征问题日益成为人们关注的热点。遗产税该如何征?财税部门早在2021年就已着手进行调研、甚至草拟了立法文件,对遗产税的纳税人、税基、税率和征收管理等

3、提出了一些框架性的设想。本文拟对我国遗产税开征的税制原则及税制模式选择进行探讨,以便为我国遗产税制度的制定提供有益的帮助。　　一、开征遗产税的立法原则　　根据遗产税的性质,借鉴已开征遗产税国家的实践经验,结合我国国情,笔者认为,我国遗产税法在设计时应遵循以下原则。　　(一)公平税负原则　　税收的公平原则是设计和实施遗产税的首要原则。公平原则客观上要求国家在征税时应使每个纳税人的税收负担与其经济状况和纳税能力相适应,并使每个纳税人之间的税收负担水平保持均衡。遗产税法要想得到人们的支持和遵从,其本身必须要体现公平的原则,要为人们设置有利于促进公平实现的途径。这就要求遗产税在设计时要注意

4、量能征税,要根据遗产税的多少确定相应的税率水平,遗产额不同承担的税负也不同;也要依据继承者与被继承者之间的亲疏关系和每个继承人的具体经济情况设定不同的免征额、扣除项目、扣除标准和税率。保证通过遗产税的征收,可以适当限制一部分大家族的财富积累,缓解贫富悬殊的.矛盾。　　(二)兼顾效率原则　　税收效率原则包括行政效率、经济效率和.效率。行政效率要求遗产税在制定时就要考虑今后的征管便利和征税费用、管理费用最小化问题,使纳税人所缴税款与国家实际税收收入的差额降到最低;经济效率要求遗产税在制定时必须适合市场经济有效配置资源的调节作用,避免对纳税人的工作、收入、消费、储蓄和投资等产生较大的消极

5、作用,要让纳税人和整个.的税法遵从成本最小化,不会因纳税而蒙受其他经济损失;.效率体现为遗产税的开征要有利于国民经济的健康有序运行,能促使.资源的配置处于最有效率的状态。为此,就要合理选择遗产税征收模式,应选择计征方法简明易行,征管成本低的征税模式,从而减少纳税费用,提高效率;通过合理设计起征点、扣除标准、边际税率和免税项目等,提高经济效率,使遗产税开征对纳税人的投资、工作和储蓄的负面影响降到最低,既能发挥遗产税对.收入分配的调节作用,增加政府收入,又有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,最大限度地促进.经济良性发展。　　(三)区别对待原则　　区别对待原则指在征收遗产税时要区别

6、不同情况,均衡税负。区别对待既包括根据遗产数额多少的不同征收不同比例的税收,也包括要根据与被继承人关系亲疏不同的纳税人税负水平也要有所区别,还包括在征收遗产税时对企业资产的状态不同进行区别对待,根据继承人的经济状况不同进行区别对待。例如,直系亲属和旁系亲属或其他继承者相比,直系亲属的遗产税负担应该比旁系亲属或其他继承人的税收负担要轻;遗产转移次数不同,其税收负担也应该不同;对积极企业资产实行部分免税或特定优惠税率或缓征,而对静态企业资产在征收遗产税时却没有税收优惠。我国遗产税立法时,应该在深入细致调查的基础上,对继承人的扣除额、财产免税额和税率尽可能作出全面、科学、合理的规定,以保

7、证遗产税法顺利实施。　　(四)富人税原则　　征收遗产税的主要目的是调节.成员个人之间财富分配,缩小贫富差距,促进.公平,征税的主要对象应当是最富有的少数人的巨额遗产。因此,我国遗产税设计时要遵从富人税的原则,征税面(死亡人数中缴纳遗产税者的比例)宜窄不宜宽,应将遗产税的征税面控制在一个比较小的范围内,考虑到我国中低收入者人数众多且所占比重很大,遗产税的征税面可以考虑定在1%～3%之间,即只有极少数富裕人士需要缴纳遗产税,大多数家庭和个人是不需要缴纳遗产税的。这样才有利