彩票税收革新思索

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1、彩票税收革新思索税收政策作为国家宏观调控的重要杠杆，对彩票市场的调节无疑相当重要，它不仅关系到投资者的切身利益和国家财政资金的积聚，而且关系到彩票市场的发展及社会经济的稳定。彩票市场的税收指的是对彩票发行、彩票中奖课征的各种税收，包括对彩票发行单位的课税；彩票销售点的课税；投注彩票资金的课税。 一、当前我国彩票市场的税收政策 第7页共7页免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！目前我国《体育彩票发行与销售管理暂行办法》

2、和《中国福利彩票发行与销售暂行办法》都未明确彩票税收在我国彩票发行和销售过程中的地位，而是比照营业税执行或免税。从税法理论上讲，我国对彩票的纳税规定是按照国家已有的税种，把彩票经营视为一般商品生产，对彩票经营的各环节参照纳税。根据财政部国家税务总局下发的发表性文件，我国彩票税收分为三种情况：第一，对各级福利彩票发行机构的福利彩票收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征企业所得税（财税字[2002]59号）。第二，对体育彩票和福利彩票发行收入免征营业税（财税字[1996]77号）。对福利彩票机构以外

3、的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征营业税（财税字[2002]59号）。2005年，财政部和国家税务总局联合发出通知，电脑福彩投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入将照章征营业税（财税字[2005]118号），即参照服务业中代理业征收5%的营业税。第三，对个人购买福利彩票和体育彩票一次中奖不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，应按税法规定全额征收20%的个人所得税（国税发[1998]12号）。 二、对我国彩票税收政策的分析 （一）对彩票中奖偶然所得征税的方法设计不合理。 首先，

4、现有的征税办法中对中奖所得未规定必要的费用扣除。购买彩票是彩民的一种投资行为，他们会为此发生必要的资金支出和开支费用。若仅以中奖所得不是勤劳经营而来而给予费用扣除上的歧视是不恰当的。凭心而论，彩票中奖概率动辄百万分之一，要中一个大奖，彩民花费的投注资金是可想而知的（当然在此不排除有个别幸运者投注资金小而中大奖的情况）。因此，我们国家既然把彩票中奖当所得征税，就必须考虑为取得这项所得而支付的费用，允许纳税人进行合理的费用扣除。其次，对偶然所得的征税办法也有争议。对一次中奖收入不超过1万元的免征个人所得税

5、，超过1万元的按20%的税率全额征税，尽管此种方法计算简便，但明显欠缺公平，在1万元交叉点附近往往容易出现税额增加超过征税对象数额增加的不合理现象。这种税收政策上的设计不合理往往会扭曲纳税人处理奖金的行为，势必会给彩票市场的有序经营带来一定程度的副面影响。 （二）我国彩票中奖所得的税负水平偏轻不符合税法的基本原则。 第7页共7页免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！目前全世界有150多个国家和地区发行彩票，相比而言，

6、西欧、美国、日本彩票发行较为规范和成熟。他们实行的是综合所得税制，并配合累进税率课征，其实际税收负担率在25%—35%之间不等。而目前我国实行的是分项所得税制，并采用比例税率，其实际税收负担率在20%的水平上。两者相比，后者的税负显然比前者低出5%～15%，难以体现税法的量能负担原则。另外我国目前对彩票中奖所得采用的比例税率，同属个人所得税的课征范围的其他征税项目相比，其税收负担明显偏低，不符合税法的横向公平原则。例如，2006年1月10日某纳税人购买电脑体育彩票得到120万元的奖金。如果这120万元

7、按照应税工资、薪金所得征税，其适用税率为40%，则其年应纳税总额为34.78万元（采用2006年个人所得税扣除限额1600元计算），实际税负为28.98%.如果这120万元按照劳务报酬所得征税，因为有加成征税的规定，适用税率为40%，该纳税人应交纳的税款为47.30万元，实际税负为39.42%.但如果这120万元的收入是彩票中奖所得，则按照现行个人所得税的偶然所得征税，该纳税人只须交纳24万元税款，税负仍为20%.经计算比较相同数额的收入，彩票中奖所得税负低于上述两类勤劳性质的所得税负约45%～97%

8、，且随着收入的不断增加，等量的收入，中奖所得的税负会越来越明显地低于工资薪金和劳务报酬所得的税负。 （三）“过度”的营业税会扰乱彩票市场的正常运转。 第7页共7页免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！我国目前对彩票代销单位和投注站取得的手续费收入按照服务业中代理业征收5%的营业税，相对于2005年我国30866亿元的税收收入而言，这点小利是“微不足道”的（2004年国家