企业内部审计

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1、论企业内部审计的职能及其改进措施（贾志芳史玉冰）摘要：企业内部审计应具备完善公司治理结构，规范公司经济行为，维护股东合法权益，提高内部审计工作质量，加大审计监督力度，明确内部审计工作职责及规范审计工作程序，确保公司各项内部控制制度得以有效实施的作用，然而由于种种原因，企业内部审计未能达到或效果不明显。本文对内部审计的定义、主要工作内容及职能进行了简单介绍，然后对企业现有内部审计的不足进行了叙述，最后对完善内部审计提出了一些建议。关键词：内部审计监督评价一、内部审计的定义1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计

2、的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。从对内部审计的定义可以看出内部审计的两大基本职能：监督和服务。内部审计在企业中处于的极其重要而又特殊的地位，决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管理和完善公司治理结构等方面

3、的作用具有不可替代性。二、工作内容及主要职能（一）主要工作内容现代企业内部审计工作主要涵盖的内容有：1、财务收支审计主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明。2、经济责任审计是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。3、经济效益审计审计重点是在保证社会效益的前提下，以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使

4、用效果做出判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。4、内部控制制度评审主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。5、开展明晰产权的审计审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。6、其他审计结合企业自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作，以增强后备能量。（二）内部审计的职能内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。第一个内审职能理论是“单职能论”，即认为内部审计具有经济监督职能；第二个内审职能理论是“双职能论”，即认为内部审计具有监督和

5、管理职能；第三个内审职能理论是“多职能论”，即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等。本文主要就三职能论进行阐述。1、检查职能。依照一定标准检查被审计单位经济活动和其他管理内容，弄清事实、明辨是非、揭示矛盾、改进工作。检查职能具体包括：检查各项业务和经济活动的合法性及合规性；检查单位内部各种经济活动的有效性及经济性；检查反映经济活动资料的真实性。2、鉴证职能。就是对被审计单位的财务状况、经营成果以及经济活动加以鉴定和证明，据以作出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的，因此，检查是进行鉴证的前提，鉴证是检查的结果。

6、鉴证是为了确定报表的质量，并确定部门和管理人员履行其职责的情况。鉴证是对经营、生产活动绩效所作报告的真实性、正确性、效益性的鉴证，鉴证是为单位贯彻责任制、鼓励先进、加速进步提供依据。3、评价职能。评价职能表现为对企事业单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否遵循既定目标和决策进行评价，对单位制定的内部控制制度和管理责任制度，以及各种具体章程的合理性、完备性和有效性做出评价。评价必须有一套可以参照的标准和指标体系。4、建设职能。建设是用“建议”进行的，建议是肯定管理上的

7、优点和缺点，协助组织领导提高财务、经济管理活动的效率、效果和经济性，挖掘潜力以达到预期效益。内审人员的建议出自熟悉本单位业务，了解领导的经营意识、管理风格和领导方法。建议不必与外部审计完全一样，可以多样化，如口头方式、开会方式等。三、我国企业内部审计现状及存在的主要问题（一）认识问题—内部审计职能定位较为模栩关于内部审计的职能，目前主要有这样几种观点。单一职能论，这种观点认为内部审计是一种经济监督活动，因此内部审计的职能就是监督；二职能论，这其中有认为内部审计具有监督与服务两种职能：也有认为内部审计具有监督与评价的职能

8、；多职能论认为内部审计具有监督、评价、鉴证、反馈等职能。内部审计职能定位上的模糊，不利于内部审计的健康发展，使之越来越不适应企业发展的需要。（二）地位问题—内部审计的客观性与独立性不强独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。内部审计缺乏独立性，就不可能进行及时有效的监督。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系