税法基本原理

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1、.-1　税法根本原理1.1　税法概述一、税法的概念　　1.税收特点：　强制性、无偿性、固定性。其中无偿性是核心，强制性是根本保障。2.税法特点：　　〔1〕立法过程来看属于制定法。　　税法是由国家制定而不是认可的〔不是习惯法〕　　〔2〕法律性质来看属于义务性法规。　　〔不是授权性法规〕　　纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体性权利。　　〔3〕容上来看具有综合性。二、税法原那么税法根本原那么税法适用原那么1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原那么1.法律

2、优位原那么2.法律不溯及既往原那么3.新法优于旧法原那么4.特别法优于普通法原那么5.实体从旧、程序从新原那么6.程序优于实体原那么-.word.zl.-1　税法根本原理1.1　税法概述一、税法的概念　　1.税收特点：　强制性、无偿性、固定性。其中无偿性是核心，强制性是根本保障。2.税法特点：　　〔1〕立法过程来看属于制定法。　　税法是由国家制定而不是认可的〔不是习惯法〕　　〔2〕法律性质来看属于义务性法规。　　〔不是授权性法规〕　　纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体性权利。

3、　　〔3〕容上来看具有综合性。二、税法原那么税法根本原那么税法适用原那么1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原那么1.法律优位原那么2.法律不溯及既往原那么3.新法优于旧法原那么4.特别法优于普通法原那么5.实体从旧、程序从新原那么6.程序优于实体原那么-.word.zl.-　　〔一〕税法根本原那么　　1.税收法律主义　　①税收要素法定：课税要素法律直接规定，实施细那么等仅仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反法律规定是无效的；委托立法须有限度。　　②课税要素明确：规定应

4、无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。　　③依法稽征：征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是的。　　2.税收公平主义　　税收负担根据纳税人负担能力分配。〔是法律上的公平而非经济上的公平〕　　如：工资薪金个人所得税根据纳税人负担能力设计了不同级别的税率〔超额累进税率〕。　　3.税收合作信赖主义　　征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。无充足证据，税务机关不能疑心纳税人是否依法纳税；纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定可以作为纳税人缴税的根据

5、，当这种解释或裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。　　合作信赖主义与税收法律主义存在一定冲突，故有些限制：正式表示、纳税人值得保护、据此作出纳税行为。如：预约定价安排。　　4.实质课税原那么：实质重于形式。　　如：关联方之间交易价格不符合独立交易原那么的，征税机关有权依照合理方法进展调整。-.word.zl.-　　〔二〕税法适用原那么　　1.法律优位原那么：法律＞法规＞规章　　下位法与上位法冲突时一般下位法无效，但下位法属于特别法时例外。　　2.法律不溯及既往原那么　　新法只能未来

6、适用，无追溯力。　实体法无溯及力，但程序法有一定溯及力。　　如：2021年12月1日起开场对外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城市维护建立税，对外资企业2021年12月1日之前发生的纳税义务的“三税〞，不征收城市维护建立税。　　3.新法优于旧法原那么　　新法实施后适用新法，实施前适用旧法。　　注意：以新法“生效实施〞为标志而不是“公布〞。　　如：08年实施新的企业所得税法后所得税税率为25%，对于08年之前的所得仍然适用于原规定税率。　　例外：新旧法属于普通法和特别法关系时，以及局部程序性税法引用“实体从旧

7、、程序从新原那么〞时。　　4.特别法优于普通法原那么　　下位特别法效力＞上位普通法效力　　5.实体从旧、程序从新原那么　　程序法有一定追溯力。　　如：08年1月1日企业所得税税率从33%调整为25%，纳税申报期从4个月延长至5个月。那么纳税人在08年汇算清缴07年年度所得税时适用税率仍为33%，但申报期限为5个月。　　6.程序优于实体原那么　　先完税，后争诉。　　如：有争议的税款应先按程序法完税后再进展复议或申诉。三、税法的效力与解释　　〔一〕税法的效力：空间效力、.时间效力、对人的效力　　1.空间效力-.w

8、ord.zl.-　　全国围有效〔个别特殊地区除外〕、地方围有效〔地方立法或中央立特别法地方适用〕。　　个别特殊地区：港澳台及保税区等　　2.时间效力效力具体规定生效〔1〕税法通过一段时间后开场生效〔2〕税法自通过发布之日起生效——最常用于重要税种个别条款修订和小税种设置〔及时性、准确性〕。〔3〕税法公布后授权地方政府自行确定实施日期——管理权下放。失效〔1〕以新税法代替旧税法——最常见〔2〕直接宣布