“借贷记账法”的借贷涵义

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1、“借贷记账法”的借贷涵义借贷记账法是以借字和贷字作为记账符号的一种复式记账法，它能够全面、系统地记录经济业务的发生，能够完善的反映资金运动的来龙去脉。借贷记账法是当今世界各国应用最广泛、最科学的复式记账方法，诗人歌德曾把借贷记账法誉为人类聪明的绝妙创造。在会计中的账户分为左方和右方，对于一个账户而言，一方登记增加额另一方登记减少额。在借贷记账法下，把账户的左方定义为借方，账户的右方定义为贷方。记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。即对于一个账户来说，如果借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额;如果借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。即账户的结

2、构只有两种类型，第一种类型借方登记增加贷方登记减少;第二种类型借方登记减少贷方登记增加。在会计六要素中，资产和费用归于第一种类型，负债、所有者权益、收入、利润归于第二种类型。六要素的账户结构似乎很简单，但是每一要素包含了很多的账户，学生们在记忆时就会感觉很难，花费大量时间也记不住。之所以记不住，是因为不能够真正理解会计中借字和贷字的被赋予的意义，总是被借和贷的中文含义所困扰，在中文中借贷的含义是相近的，例如从银行贷款和从银行借款都是一个意思，而在会计账户结构中，学生们却不能理解为什么借、贷表示增减，为什么借可以表示增减，贷也可以表示增减。为此，本文拟从权利与责

3、任的角度来阐述借和贷的本意，使初学者较容易地理解和掌握借贷记账法的精髓。一、从借贷记账法的演进解释借贷的权责涵义借贷记账法起源于13世纪资本主义萌芽时期的意大利银钱业钱商的记账。当时，意大利沿海城市的商品经济特别发达，应运而生的银钱业也有了很大的发展。银钱业的钱商是经营货币资金的资本家，是现代银行的前身。钱商主要以货币资金作为资本，以让渡资金的使用权而取得利息收入为主要目的，经营钱业的钱商一方面收存经营商的游资，并支付利息;另一方面又把钱贷给其他经营商，收取极高利息。钱商把吸收的存款记在贷主的名下，表示资金的来源，即吸收进来的存款，则记在贷主的名下，表示自身债

4、务的增加。钱商把借出的资金记在借主的名下，表示资金的去向，即对于放出去的放款，则记在借主的名下表示自身债权的增加。后来，借主简称借，贷主简称贷，从借贷记账法的演进来看，借表示债权(权利)的增加，贷表示债务(责任)的增加。站在银钱商的角度(会计主体即钱商)把这种自身的借贷业务给予记录并逐渐的形成体系和专业化就是银钱业簿籍的雏形。钱商的资金运动如图1所示。(图1)钱商记在贷主的名下，表示自身债务的增加;钱商把借出