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时间:2018-02-27
《一般纳税人和小规模纳税人说明》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、一、小规模纳税人、一般纳税人定义及区别:1、小规模纳税人:是指年销售额在规定标准以下(工业50万以下(工业性质为:生产加工类的个体户或者是生产加工类的企业法人性质企业);商业80万以下(商业性质为:买卖商品行为的个体户或者是企业法人性质企业),并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。其征税税率为销售收入的3%。2、一般纳税人是:指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内或是连续12月全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值
2、税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17%税率。(根据其销售商品内容不同所定税率为0税率、6%、13%税率、17%税率)。3一般纳税人和小规模纳税人的区别:①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1
3、+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,适用税率为3%。③税率不同,一般纳税人分为0税率、6%、13%税率、17%税率。小规模纳税人,适用税率为3%。(免税的除外)。二、举例说明小规模纳税人需要缴纳那些税种及税率:1、个体户小规模纳税人需要交纳增值税和个人所得税(可以忽略不计)。以开票10000元销售额为例:增值税:10000÷1.03=9708.74×0.03=291.26元。2、企业法人性质企业小规模纳税人(有限公司类)需要交纳增值税和企业所得税(25%)。以开票10000元销售额;购进成本金额为9000元为例:增值税:10000÷1.03=9708.74×0.03=291.2
4、6元。所得税:9708.74-9000=708.74×0.25=177.16元。(以没有任何费用情况如此,如果还有还有费用的情况就是再减少利润后×0.25;原则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、费用都必须有合法的发票。)合计交纳:291.26+177.16=468.42元。特例:如果购进的成本9000元没有正规发票,则在所得税会算时应调增利润9000元。应纳所得税为9708.74×0.25=2427.19元。合计缴纳:291.26+2427.19=2718.45元。三、举例说明一般纳税人需要缴纳那些税种及税率:1、个体户一般纳税人需要交纳增值税和个人所得税(可以忽略不计)
5、。以开票10000元销售额;购进成本9000元;适用税率为17%为例:增值税:10000÷1.17=8547.01×0.17=1452.99元(销项税)。9000÷1.17=7692.31×0.17=1307.69元(进项税)。应缴纳增值税:1452.99-1307.69=145.30元。(简单的计算方法为:10000-9000=1000÷1.17=854.70×0.17=145.30元。)2、企业法人性质企业一般纳税人(有限公司类)需要交纳增值税和企业所得税(25%)。以开票10000元销售额;购进成本金额为9000元为例:增值税:10000÷1.17=8547.01×0.17=1
6、452.99元(销项税)。9000÷1.17=7692.31×0.17=1307.69元(进项税)。应缴纳增值税:1452.99-1307.69=145.30元。(简单的计算方法为:10000-9000=1000÷1.17=854.70×0.17=145.30元。)所得税:8547.01-7692.31=854.7×0.25=213.68元。(以没有任何费用情况如此,如果还有还有费用的情况就是再减少利润后×0.25;原则是有利润交、没有利润不交纳所得税。前提是成本、费用都必须有合法的发票。)合计交纳:145.30+213.68=358.98元。特例:如果购进的成本7692.31元(9
7、000÷1.17=7692.31)没有正规发票,则在所得税会算时应调增利润7692.31元。应纳所得税为8547.01×0.25=2136.75元。合计缴纳145.30+2136.75=2282.05元。★★★★补充说明:1、增值税税率分类:(1)纳税人销售或者进口货物,除以下第二项、第三项规定外,税率为17%。(2)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、
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