税收筹划(专科)

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1、税收筹划（专科）单选：1—5：ABABA名词解释：1、企业所得税：是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税2、增值税：是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。3、纳税义务人：是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人。每种税收都有各自的纳税人。4、消费税：是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。5、城镇土地使用税：是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地

2、使用权的单位和个人征收的一种行为税。分析问答题1、答：1、资本性支出2无形资产受让、开发支出3违法经营的罚款和被没收财物的损失--行政性罚款4各项罚款、罚金、滞纳金--行政性罚款5自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分6非公益、救济性捐赠和公益、救济性捐赠超过规定标准的部分7各种赞助支出--指各种非广告性质的赞助支出。8担保支出9回扣支出10准备金11已出售或出租房屋的折旧费用和修理费处理12房改房出售损失13其他支出2、答：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。自2011年9月1日起，工资，薪金所得，以每月收入额减除费用3500元（涉外人员减除费用为48

3、00元）后的余额，为应纳税所得额。公式为应纳税额=(月工资、薪金收入总额-交纳的社保、住房公积金等免税项目金额-3500)×适用税率-速算扣除数。3、答：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。特点：1、以非货物营业额为征税对象2、按行业大类设计税目税率3、计算简便，征收成本较低4、属于价内税，在企业所得税前可以扣除。案例分析1、7折销售，价值100元的商品售价70元

4、应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）应缴所得税额＝8.55×33％＝2.82（元）税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）。2、购物满100元，赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）。赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）赠送该商品时商场需代顾客偶然所得

5、缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）。利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝11.3（元）由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×33％＝11.28（元）。税后利润＝11.30－11.28＝0.02（元）。3、购物满100元返还现金30元应缴增值税税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×17％＝5.81（元）。应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上）。利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－3

6、0－7.5＝－3.31（元）。应纳所得税额11.28元（同上）。税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59（元）。上述三方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差但如果前提条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。从以上分析可以看出，顾客购买价值100元的商品，商家同样是让利30元，但对于商家来说税负和利润却大不相同。因此，在制订每一项经营决策时，先要进行相关的税务问题筹划，以便降低税收成本，获取最大的经济效益。