审计程序和审计方法介绍(powerpoint 51页)

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1、第三章审计程序(chéngxù)和审计方法教学(jiāoxué)目的与要求：通过本章的学习，掌握审计程序的三个阶段的内容，熟悉审计的一般方法，理解并掌握审计的技术方法和抽样方法。教学重点：1审计计划阶段；2审计实施阶段；3审计的技术方法和抽样方法教学难点：1审计实施阶段；2审计的技术方法和抽样方法教学方法：教练相结合作业安排:P621、3、4第一页，共五十三页。3.1审计(shěnjì)程序审计(shěnjì)程序指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程采取的系统性工作步骤审计计划阶段（审计活动的起点）签约前的准备工作了解被审计单位的基本情况初步认识审计风险第二页，共五十

2、三页。签订审计业务约定书-审计业务约定书的含义审计业务约定书是指会计师事务所与审计委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托和受委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任和义务等事项的书面合约，双方签字认可后，即成为(chéngwéi)双方之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。-审计业务约定书的内容（见书）-审计业务约定书的特殊情形：增补事项业务约定书的分签审计业务约定书的重签与变更第三页，共五十三页。编制审计计划-总体审计策略含义：总体审计策略主要是审计人员对如何评论审计重要性和控制审计风险事先所作出的一种总体性安排，其目的是保证审计工作能够确保将检查风险低至可接受(jiēshòu

3、)水平，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。内容(nèiróng)确定审计业务的特征明确审计业务的报告目标考虑影响审计业务的特征第四页，共五十三页。-具体审计计划含义：具体审计计划是根据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要(xūyào)的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。内容风险评估测试计划实施的进一步审计程序其他审计程序第五页，共五十三页。审计实施阶段（审计外勤(wàiqín)工作阶段）-含义：按照审计计划确定的范围、要点、步骤和方法，进行调查、取证和评价，以形成审计结论，实现审计目标。-主要工作：（1）内部控制的调查与评价（2）符合性测试：

4、为了证实被审单位内部控制政策和程序设计是否适当，运行是否有效而实施的审计程序。（3）实质性测试：指对审计项目(xiàngmù)所进行的检查和评价而实施的审计程序。第六页，共五十三页。审计报告阶段-含义：审计报告阶段是实质性审计工作的结束。-主要工作：（1）完成特殊项目审计；（2）编制审计差异调整(tiáozhěng)表；（3）编写审计报告第七页，共五十三页。3.2审计(shěnjì)基本方法审计方法指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据或标准进行评价(píngjià)，从而形成审计结论和意见的各种专门技术手段的总称审计方法的选用审计方法的选用要服从审计目标审计方法

5、的选用需要符合被审单位的实际情况审计方法的选用要符合审计人员的能力审计方法的选用要服从审计方式审计方法的选用要考虑成本效益原则第八页，共五十三页。审计的一般方法按照取证(qǔzhènɡ)的先后顺序分(以会计资料的形成顺序为标准)顺查法(正查法)是指按照会计核算程序，依次对凭证、账簿、报表各环节进行逐一检查核对的一种审核方法。逆查法(倒查法）是指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种检查方法。第九页，共五十三页。顺查和逆查的优缺点优点缺点顺查无遗漏，容易发现会计记录及财务处理上的弊端工程巨大，不能抓住审计的重点和主要问题逆查对凭证、账簿的检查有目的有重点，省时省

6、力审计风险大审计风险大的原因：逆查以“报表中的疑问”为起点(qǐdiǎn)，而“疑问”来自CPA的判断，“失之毫厘，谬以千里”第十页，共五十三页。按照取证的范围分详查法（精查法）是指对被审计单位审计期内的所有凭证、账簿报表进行全部详细审查的一种(yīzhǒnɡ)审计方法。抽查法是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方法。第十一页，共五十三页。审计的技术(jìshù)方法查账方法审阅法会计资料的审阅其他资料的核算审阅的技巧审阅法会计资料的审阅其他资料的核算审阅的技巧审阅(shěny

7、uè)法会计资料(zīliào)的审阅其他资料的审阅审阅的技巧核对法会计资料间的核对会计资料与其他资料的核对有关资料记录与实物的核对核对法会计资料间的核对会计资料与其他资料的核对有关资料记录与实物的核对核对法会计资料间的核对会计资料与其他资料的核对有关资料记录与实物的核对核对法会计资料间的核对会计资料与其他资料的核对有关资料记录与实物的核对核对法会计资料间的核对第十二页，共五十三页。原始凭证审阅（间接证据）例如，审阅购料业务的原始凭证时，首先要察看有无购料