税务稽查案例解析(Document 10页)

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1、……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………税务(shuìwù)稽查案例三一、检查(jiǎnchá)要求1、根据(gēnjù)所给的资料，对江城公司（国有企业(ɡuóyǒuqǐyè)）2009年度应缴纳的地方各税进行全面(quánmiàn)检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处，简要说明法规依据及涉税计算，做出相关的调账分录。3、

2、根据各项检查计算结果，写出较规范的稽查账报告。二、公司简介江城公司于2005年4月成立，注册资本500万元，主营A商品生产销售，兼营货物运输、餐饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200人。2009年底固定资产账目反映房屋原值500万元，土地证上反映占地面积10000M²，土地等级为二级，单位税额8元/M²最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………

3、………最新资料推荐…………………………………………………。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配，全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。（说明：公司相关业务票据真实，个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为20%）三、案情核算资料（一）有关账表资料1、2009年损益表有关内容(金额单位：元)项目本年累计主营业务收入18000000减：主营业务成本11000000经营费用3600000经营税金及附加600000主营业务利润2800000加：其他业务

4、利润300000减：管理费用2000000财务费用400000加：投资收益300000经营利润1000000营业外收入100000减：营业外支出300000利润总额800000减：企业所得税200000净利润600000注：主营业务收入(shōurù)18000000元，其中(qízhōng)商品销售收入12000000元，运输(yùnshū)收入2000000元，餐饮(cānyǐn)收入3000000元，娱乐(yúlè)收入1000000元。2、2009年度已申报缴纳各税情况如下：(金额单位：元)

5、最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………已交增值税500000已交营业税410000其中：运输业营业税60000餐饮业营业税150000娱乐业营业税（税率20%）200000已交城建税63700已交教育费附加27300已交房产税45000已交城镇土地使用税40000已交企业所得税200000已交个人所得税（工资薪金代扣）20000（二）有关业务及会计

6、处理1、3月31日，餐饮娱乐部卡拉OK厅取得收入共计30000元，当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为：借：现金30000贷：应付职工薪酬30000借：应付(yìngfù)职工薪酬30000贷：现金(xiànjīn)30000（1）公司(ɡōnɡsī)将卡拉OK厅取得(qǔdé)收入30000元直接(zhíjiē)作为季度奖发给职工，逃了营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税（后面计算）。(0.5分)（2）应补流转税费及影响的企

7、业所得税应纳税所得额：最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………应补营业税=30000×20%=6000（元）(0.4分)应补城建税=6000×7%=420（元）(0.4分)应补教育附加=6000×3%=180（元）(0.4分)应调减应纳税所得额=900＋63＋27=6600（元）（3）调账分录：借：以前年度损益调整6600贷：应交税费——查补营业税9

8、00应交税费——查补城建税63应交税费——查补教育附加272、4月1日，将餐厅一楼临街门面（原值50万元）经改造后出租，与租户签订了为期二年的租赁合同，月租金20000元，按季给付，首期收租金60000元，会计处理为：借：银行存款60000贷：管理费用60000（后经核实，7月1月和10月8日，分别收取租金60000元，会计处理与上述一致）（1）将租金收入直接冲减管理费用，逃了营业税、城建税、教育费附加，也影响了企业所得税和房产税（后面计算）。最新精品资料整理推荐，更