公-司-理-财-图文课件-ch04

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1、第四章财务分析财务报表与财务分析财务指标分析综合财务分析第一节财务报表与财务分析一、企业基本财务报表（一）财务报表分类1．按经济内容分类按照企业财务报表所反映的经济内容来划分，分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。2．按服务对象分类按照服务对象分类，分为对外财务报表和对内财务报表。3．按照编报时间分类按照企业财务报表的编制时间，可将财务报表分为中期财务报表和年度财务报表。4．按照反映企业资金的方式分类按照企业财务报表反映资金的方式来划分，分为静态财务报表和动态财务报表。（二）企业基本财务报表1．资产负债表资产负债表，是反映企业某一特定

2、日期财务状况的财务报表，它以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据列示。资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期所掌握的资产、承担的负债，以及投资人对企业所拥有的权益各项目予以适当排列，并对日常工作形成的大量数据进行高度浓缩后编制而成。它静态地反映了企业财务状况的全貌，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的负债义务和所有者对净资产的要求权。表4-1所示为东方集团资产负债表。项目期末余额期初余额项目期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金37 40323 300短期借款6

3、6 77065 820交易性金融资产1 0001 001交易性金融负债1 0031 008应收票据1 2303 020应付票据31 7107 420应收账款38 02026 680应付账款65 30050 988预付账款19 86021 920预收账款6 1755 800应收利息00应付职工薪酬510760应收股利00应交税费6 468975其他应收款103 36498 113应付利息00存货58 79338 445应付股利460500一年内到期的非流动资产00其他应付款17 33014 370其他流动资产合计00一年内到期的非流动负债23 1905

4、7 600流动资产合计259 670212 429其他流动负债2 557818非流动资产：流动负债合计221 203206 059可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资580868长期借款54 32038 090长期应收款100100专项应付款549656长期股票投资26 00026 000预计负债00固定资产53 85061 604递延所得税负债8724 650在建工程9 6005 836其他非流动负债00工程物资00非流动负债合计55 74143 396固定资产清理00负债合计276 944249 455无形资产4 8604 970所有者

5、权益：开发支出1 9501 000股本28 97028 970商誉00资本公积40 0153 001长期待摊费用1 1001 310减：库存股00递延所得税资产1 1001 342盈余公积5 421827其他非流动资产00未分配利润7 4605 830非流动资产合计99 140102 438所有者权益合计81 86665 642资产总计358 810314 917负债和所有者权益合计358 810314 917表4-1东方集团2015年度资产负债表单位：万元从表4-1可以看出资产负债表的结构，分为资产、负债和所有者权益三大类项目。资产项目中流动性强的

6、排列在前，流动性弱的排列在后；负债项目中到期日近的排列在前，到期日远的在后；所有者权益项目中永久性程度高的排列在前，永久性程度低的在后。资产负债表提供了企业各方面的财务信息，综合反映企业拥有或控制的资产及其分布情况，以便对企业的财务实力和弹性做出评价。它反映了企业资金来源的构成情况，用来评价企业的盈利能力和偿债能力等财务能力。通过比较期初、期末数，可以看出企业资产、负债和所有者权益增减变化和发展趋势，为财务决策提供参考信息。2．利润表利润表总括反映了企业在一定时期内经营成果的财务报表。根据基本会计等式“收入-费用=利润”编制而成，是企业资金运动结果的

7、报表。利润表把企业一定期间的各项收入与相应的成本费用进行配比，计算出企业一定时期的净利润，说明企业在某一时期的净收益数额及其形成情况，反映企业经营管理的绩效及盈利能力。表4-2为东方集团2015年度利润表。从表4-2可以看出，利润表按照净利润的实现程度依次排列，主要由营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益构成。利润表反映了企业一定时期的经营成果，为评价和预测企业的盈利能力提供了重要的依据，进而帮助报表的使用者做出合理的经济决策。项目本年金额上年金额一、营业收入218 020169 260减：营业成本175 130137 686营业税金及附加9

8、20880营业费用8 2507 256管理费用18 93014 030财务费用5 8708 218资产减值损