注册税务师税法城市维护建设税法

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1、第五章　城市维护建设税法（含教育费附加）1.考情分析　　本章是较重要的小税种。各种题目都可能涉及到。　　预计2012年分值在3~5分左右。　　2.本章内容：3节　　第一节　纳税义务人与税率　　第二节　计税依据与应纳税额的计算　　第三节　税收优惠与征收管理　　附：教育费附加的有关规定　　3.教材变化　　2012年教材删除了部分内容，其他内容基本上没有变化。　　第一节　纳税义务人与税率**　　一、纳税义务人**　　城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。　　自2010年12月1日起，对外商投资企业、外

2、国企业及外籍个人征收城市维护建设税。　　【例题·单选题】单位或个人发生下列（　）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。　　A.企业购置车辆　　　B.科研单位取得技术转让收入　　C.个人取得偶然所得　D.商场销售货物　　[答疑编号]『正确答案』D『答案解析』选项B免交营业税，所以是不交城建税的。　　　　二、税率——地区差别比例税率**档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县城、镇1%　　特殊规定：　　（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适

3、用税率执行；　　（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。　　【例题·单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（　）。　　A.由B企业在市区按7%缴纳城建税　　B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴　　C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点　　D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税　　[答疑编号]『正确答案』D『答案解析』由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方

4、所在地适用税率执行。　　第二节　计税依据与应纳税额的计算**　　一、计税依据　　纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。　　1.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。　　4.城建税进口不征，出口不退。　　5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收

5、城市维护建设税和教育费附加。　　【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。　　A.偷逃营业税而被查补的税款　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.出口货物免抵的增值税税额　　D.出口产品征收的消费税税额　　[答疑编号]『正确答案』ACD『答案解析』纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　　　二、应纳税额的计算**　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率　　【例题·单选题】（2009年）位于市区的某企业200

6、9年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。　　A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元　　[答疑编号]『正确答案』A『答案解析』关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）　　【例题·单选题】（2011年）位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格元，当月委托位于

7、县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（　）。　　A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元　　[答疑编号]『正确答案』A『答案解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。应代收代缴的城建税=[（+）÷（1-5%）×5%]×5%÷2=1250（元）。　　第三节　税收优惠与征收管理**　　一、税收优惠**　　城建税原则上不单独减免。　　

8、（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。　　（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。　　（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。　　（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。　　（五）对国