中级会计分录

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1、中级会计分录第一章货币资金及应收款项1.现金?备用金①开立备用金借:其他应收款ー备用金贷:现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借:现金贷:其他应收款ー备用金?现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢ー待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢ー待处理流动资产损溢贷：其他应付款ー应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入ー现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借:待处理财产损溢ー待处理流动资产损溢贷:现金查明原

2、因后作如下处理:借:其他应收款ー应收现金短缺款（XX个人）其他应收款ー应收保险赔款管理费用ー现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢ー待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借:现金贷：待转资产价值ー接收货币性资产价值缴纳所得税借:待转资产价值ー接收货币性资产价值贷:资本公积ー其他资本公积应交税金一应交所得税1.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款2.其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷:银行存款②用此专款

3、购货借:物资采购应交税金一应交增值税（进项税额）贷:其他货币资金一外埠存款③撤销采购专户借:银行存款贷：其他货币资金一外埠存款1.坏账损失?直接转销法①实际发生损失时借：管理费用ー坏账损失贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷:管理费用ー坏账损失借:银行存款贷：应收账款?备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用ー坏账损失贷：坏账准备②发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款③重新收回时借:应收账款贷：坏账准备借:银行存款贷:应收账款1.应收票据（见后）A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇

4、票计息借：应收票据贷:财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息一本期计提票据利息）贷:应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款ーX公司贷:银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款ーX公司贷:银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借:银行存款贷:应收票据F、承兑人到期拒付借:应收账款（可计提坏账准备）贷:应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金一应交增值税（进项税额）贷:

5、应收票据6、应收账款A、发生：借：应收账款ーX公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价ー现金折扣）财务费用贷：应收账款ーX公司（总价）7、应收债权出售（不含追索权）借：银行存款营业外支出其他应收款（预计销售退回）贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）贷：其他应收款借:库存商品贷:主营业务成本第二章存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金一应交增值税（进项税额）贷:银行存款②发票

6、先到借:在途物资（含运费）应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款③材料已到,月末发票账单未到借:原材料贷:应付账款ー暂估应付账款注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理（2）发出平时登记数量,月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/?贷：原材料2.委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借:委托加工物资应交税金一应交增值税（进）贷:银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借:原材料（验收入库加工物资+剩余物资）贷:委托加工物资

7、2.包装物（1）生产领用,构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款贷：其他应付款③收取租金借:银行存款贷:应交税金一应交增值税（销项税额）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借:其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷:银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：

8、其他应付款（按没收的押金）其他业务支出（消费税）贷：应交税金一应交增值税（销项税额）应交税金一应交消费税其他业务收入（差额部分）⑥不能使用而报废时,按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）（残值以外的,成为真正的费用、支出了）⑤摊销（略）次、五五、分次2.低值易耗品（处理同包装物）3.存货清查?盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢ー待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷:管理费用?盘亏或毁损①确认借:待处理财产损溢贷:原材料应交税金一