新形势下电力企业内部审计发现问题责任界定工作研究.docx

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新形势下电力企业内部审计发现问题责任界定工作研究［摘要］审计是党和国家监督体系中的重要组成部分。在新形势下，电力企业应该将目光聚焦到国家发展战略大局上，以实现目标过程中发现的问题为基础，对其进行理性的、准确的责任界定。内部审计是电力企业治理的主要手段，也是企业风险控制的“第三道防线”，应该对其中暴露出的问题进行精确责任界定，从而提高电力企业内部审计的有效性，提升企业的治理与管理水平，为企业创造更大的经济价值。本文将分析电力企业内部审计发现问题责任界定工作的意义，剖析企业内部审计责任界定的现状，并据此提出相对应实施路径。［关键词］电力企业；内部审计；发现问题；责任界定［中图分类号］F239文献标志码：A当前，电力企业审计问题频现，内部在审计检查中发现的问题数量并未减少，违纪违规行为也未得到根本遏制。近年来，电力企业在内部审计方面的资源浪费现象严重，审计权威性也受到了影响。“屡审屡犯”的情况极为严重，主要原因是电力企业内部审计发现问题责任界定没有得到落实，责任的界定没有划分清楚。因此，电力企业需要开展责任界定工作，确保审计发现的问题得到彻底解决，只有这样才能提高电力企业的整体质量和效率。1电力企业进行内部审计发现问题责任界定工作的意义1.1有利于企业依法管理、合规经营电力企业是承担着供电任务的主要企业之一，其经营管理和服务质量直接关系到人民群众的生产和生活。因此，电网企业必须依法管理，承担相应的社会责任。电力企业需依法治企，企业内部审计发现问题责任界定工作，是推动电力行业实现法治的客观需要，也是电力企业规范经营管理的重要手段［1］。电力企业内部审计发现问题责任界定工作，主要是规范企业经营管理，包括企业内部各个部门和各单位的资金管理、工程投资、电力营销等活动［2］。对于所查到的一些不符合规定的管理行为，可以用审计报告的方式来进行揭露，并提出相应的解决方案。与此同时，还可以对这些不符合规定的管理方式展开深入的剖析，进而从制度、政策层面上，提出一些可以提高管理水平的意见，并督促落实相应的改进措施和方法，以此来推动企业的各个部门都能够做到依法管理、合规经营。1.2有利于企业完成审计目标、提升监督职能 企业内部审计发现问题责任界定工作，是实现审计目标、发挥审计监督作用的一种有效方式。电力企业内部审计的目的是使企业的经营管理更加规范化，尤其是在企业改制的进程中，因为新旧制度转变以及管理思想上的落后，在经营管理中仍然会出现一些不规范现象。内部审计是一種自我监督和管理机制，可以及时发现企业内部存在的问题，提出解决措施，并对解决情况进行跟踪监督［3］。内部审计监督应该从现实情况着手，对新形势下电力企业的运营管理出现的新特征以及违法违规问题新的表现形式，给出合理的意见，从制度、体制、政策上加以改进，实现审计目标并强化监督职能，持续提升依法治企的质量，同时这也是完成审计目标的过程，可以使电力企业内部审计监督职能得到进一步发挥。1.3有利于企业完善内部控制要想最大限度地降低电力企业的内部风险，通常都是以内部控制机制为基础，而企业内部审计发现问题责任界定作为电力企业内部控制中的一个重要组成部分，通过对其进行责任界定，可以有效地促进内部控制机制的完善。企业内部审计发现问题责任界定，通过对在运行过程中存在的风险问题进行及时把控，能够对完善企业内部控制起到很大的促进作用。1.4有利于企业资金风险管理工作电力企业是一个资金密集的企业，电力企业内部审计发现问题责任界定工作，可以将资金流向作为核心，包括用电检查、贷款投资以及电费收支等，可以及时发现风险和薄弱点，根据资金流大小来判断内部风险的等级，并进行责任界定，有效地降低企业内部管理风险。1.5有利于解决企业内部审计发现的问题对“屡审屡犯”现象实行责任界定，是解决问题的主要途径。电力企业在日常经营管理中难免会出现一些问题，如服务质量不达标、违反法律法规等，这些问题需要及时解决。实行审计体制改革后，经过多种形式的审计，对部分违法违规行为进行了查处，并对其进行了规范化。但是，屡禁不止的问题依然存在。这既有体制、机制等因素的限制，也与对审计发现的问题责任人未进行问责有关。责任界定可以促进问题的整改落实，消除“屡审屡犯”的顽疾。同时，责任界定也是一种惩戒机制，可以起到警示作用。要从根本上根治“屡审屡犯”这一问题，就必须对电力企业内部审计进行全面责任界定，提高企业管理水平，推动企业健康发展。同时，政府和监管部门也应对电力企业开展监管和指导，促进行业的健康发展。2电力企业内部审计发现问题责任界定工作现状分析2.1与责任界定的相关法律制度不完善目前，关于对内部审计发现问题的责任界定，尚缺乏全国统一的法律法规。尽管我国的政策性指导文件很多，但是其本身的权威性和法治化程度较低，应用范围较小，对社会的影响力较小。除此之外，在责任界定工作中，还存在相应的配套政策和实施细则缺失，以及相关文件所涵盖的领域不全、覆盖面有限等问题，这就导致了在实际工作中，没有一个可以作为参照的标准。各个单位对同类问题责任界定的政治站位、认知角度和重视程度等都存在差异，造成了责任界定的不一致。在目前所颁布的各种法律制度中，缺少关于发现问题责任认定主体及其职责、客体责任的判定标准等问题的描述，对于内部审计所发现问题的责任认定比较含糊，不能以现行的标准来进行精确的责任认定。2.2对责任界定的认识不足 在对内部审计发现问题进行责任认定过程中，内部审计人员的工作态度会对内审工作的效果产生重要的影响［4］。按照有关规定，被审计企业的主要负责人是整改的第一责任人，必须认真做好审计整改工作。要对检查中发现的问题和有关部门的意见建议进行研究，并提出相应改进措施。但在实际工作中，部分企业的主要负责人没有充分认识到自身在企业风险防控、问题整改方面的责任，导致企业管理者在实施内部审计过程中发现问题时，运用手中的权力，把责任转移到其他部门，造成责任界定流于表面。另外，对企业管理者的责任界定难以准确认定，也更加难以进行评估和执行。2.3责任界定主体及职能定位不清关于内部审计发现问题责任界定的主体和职能方面，除了经济责任审计有比较明确的规定之外，其他的内容并没有形成一套清楚、明确的制度。在这一点上，企业也没有形成一致的意见。由于每个企业对于内部审计所发现的问题的责任界定所关心的侧重点是不一样的，而且责任界定的过程和标准也没有完全一致，这就造成了在进行责任界定主体和职能时具有很大的随意性。在实际工作中，审计发现问题的责任进行界定主要包括董事会及其下属的审计委员会、分管审计工作的领导、审计部门、纪检、法律、人事等部门。对审计中发现的问题进行责任界定，一般不应该由一个部门独立承担，而应该是由一个部门牵头，多部门共同承担。但是由于每个企业执行的具体情况不同，对于审计中发现的问题，其责任界定的主体和职能都有着很大的差别。在审计中对确定的主体和职能没有清晰的认识，给责任认定带来了一些不利影响。对责任界定的主体和职能没有明确的规定，很可能会导致在责任界定时，各个部门之间互相推诿，不愿履行自己的义务。另外，责任界定不明确，容易造成责任界定时的“越权”现象，从而对企业的经营管理造成不利影响。2.4责任界定流程不完善、不规范在进行责任界定工作前，应该包括对内部审计发现的问题进行定性、分类处置等步骤。但是现在许多企业都没有建立一套完整的关于对责任界定工作的程序。例如，许多企业在对其进行责任界定前，先对其发现的问题进行了定性，而后对有关部门或个人的职责进行了界定。但是，有些企业是由审计部对其在审计中所发现的问题进行责任界定，有些单位则是要将其报告并汇总到上级审计部或审计委员会，让其对内部审计所发现的问题进行明确。在责任界定中，到底应该由一个部门或一个专业的机构来负责，还是应该由哪一个部门牵头、哪些部门要参加责任界定工作、哪些部门应该履行哪些职能，到现在为止尚没有一个标准的流程。由于内部审计对发现问题责任界定过程不够清晰，在过程中出现了漏洞，对后续的追责等工作产生了不利影响。3电力企业内部审计发现问题责任界定工作实施路径3.1建立健全完善的责任界定法律法规体系 要想对内部审计所发现的问题进行责任界定，就必须构建一套较为科学、合理且详尽的责任界定法律法规体系，以此为责任界定工作提供一定的借鉴。首先，在相应的法律规范中，增设对内部审计发现问题进行责任界定的规定，以确定内部审计发现问题的责任界定，为各种问题提供法律依据。其次，按照有关法律规定，对各种指导方针文件进行统一，对其中的陈旧部分进行梳理和修订，以增强法律和政策的适用性。最后，各地相关部门要按照中央规定的要求，适时制定相应的政策，并制定具体的、更有针对性的文件，对责任界定的各项工作进行指导［5］。对于责任界定的各种问题，应当在一个统一的规范下加以细化，并进一步完善责任界定的主体、客体和运行机制。对内部审计工作中发现的问题进行责任界定，要在制度上明确问责的对象、范围、时限、职能等，并以此作为责任界定的基础。这样既可以为责任界定提供法律依据，也可以对责任界定进行规范。目前，电力企业责任界定的法律依据还没有形成系统的体系，而有些电力企业虽然制定了审计责任界定的规定，但是这些规定都是企业内部制定的，效力有待提高。因此，要对电力企业的内部审计发现问题进行责任界定，必须对内部审计责任界定的依据进行改进：一是修改现有的国网通用制度中有关“员工奖罚规定”的内容，并将审计整改情况列入责任界定范围，增强约束力；二是完善与一般制度配套的措施、执行方式、责任界定等，建立一套完整的内部审计责任界定体系。加强责任界定的法治基础，从根源上遏制违法违纪行为，使内部审计功能真正发挥出来。3.2提高企业管理层对责任界定工作的认识从责任界定的主体和管理层的视角来看，重内部审计、轻责任界定的情况比较常见。由于企业的管理层不够重视责任界定工作，组织协调、资源供给、工作权限等多个环节受到阻碍，给责任界定工作造成了很大的麻烦。所以，提高企业管理层对内部审计发现问题责任界定的重视，是保证责任界定工作有效落地、推动后续追责及整改工作顺利进行的关键。3.3完善、规范责任界定流程内部审计是电力企业管理中非常重要的一环，通过对企业内部各项运营活动进行审计，能够发现问题并及时解决，保障企业的正常运行。在审计过程中，发现问题责任界定非常关键，应按照以下六个步骤进行。第一步，需要对问题的主要性质特征进行梳理和研判，对问题进行分类。只有确保问题定性分类准确，才能追溯相应的责任归属关系。第二步，需要区分是一般性问题还是违法违规等关键性问题，聚焦重点领域，精准定位责任对象。这個步骤非常关键，需要对问题的性质和范围进行详细的分析，以确保定责的准确性。第三步，需要根据审计发现问题涉及的权责及时间边界，判断对方是否需要纳入定责范围。这个步骤需要对审计客体进行详细的了解和分析，以便将问题的责任范围确定下来。第四步，需要根据审计客体在发现问题中的具体行为特征，按照前述定责原则进行分析判断并初步定责。这个步骤需要对问题的具体表现进行分析和研判，以确定问题的责任归属。第五步，进行容错纠错，给出定责结果。在确定定责结果之前，需要对定责过程进行容错和纠错，以确保结果的准确性和完整性。第六步，确认定责结果完整、准确、无误。在确定定责结果之后，需要对结果进行确认，以确保结果的准确性和完整性，从而保障企业的正常运营。由此可见，发现问题责任界定是内部审计工作中非常重要的一环，需要按照以上六个步骤进行操作，以确保责任界定的准确性和完整性，从而为电力企业的健康发展保驾护航。 4结语虽然部分电力企业已经建立了内部审计发现问题责任界定工作制度，并开展了相应的工作。从当前的形势来看，我国对内部审计工作中发现问题的责任界定工作仍然难以落实。电力企业可以从建立完善的责任界定法律法规体系，提高企业管理层对责任界定工作的认识，以及完善、规范责任界定流程等方面入手，推进内部审计发现问题责任界定工作。