国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点

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1、国际税制改革发展趋势与我国税制改革借鉴要点 一、国际税制改革发展趋势 　　2000年以来，为了应对全球经济增长放缓和滑坡的局面，世界许多国家，尤其是经济发达国家纷纷采取措施，降低个人所得税的实际税负。最有代表性的国家是美国和德国。XX年5月，美国国会通过了布什总统提出的减税法案。个人所得税最低税率由当年的15％降低到10％；到XX年，最高税率将从％降到35％，36、31％、28％三档税率都分别降低3个百分点；未诸成年子女的税收抵免额崭从500美元提高到1咎000美元；遗产税的意免征额由减税前的万美插元增加到XX年的10骋0万美元，XX年的3嫌50万

2、美元，最高边际冤税率从55％逐年降至锣45％，XX年取消遗毯产税，届时只保留赠与召税。 　　德国历史上最狱大的一次税制改革法案苗，于2000年7月在嘱联邦参议院获得通过，膏这项税制改革计划实际员上将减轻大多数纳税者尸的负担。据德国联邦纳轩税人协会的计算，在到重XX年为止的一个税收杏改革阶段中，按照新的渤税率，人个和企业将总咒共减少600－800官亿马克的税务负担。从岩XX年1月1日起，个锑人所得税的基本免税额烘由年收入13499马搐克提高到14093马靡克，到XX年基本免税穴额再增至15011马兽克。如果再加上多子女冠家庭享受的种种优惠等履，实际免

3、税还要更大些偷。个人所得税的最低税儿率由％，经XX年的％柿和XX年的17％，降趾至XX年的15％。所鹅有缴纳所得税的人都将雁从提高基本免税额和降叶低起点税率中得到好处傍。而最高税率也将先从型51％，经XX年的％给和XX年的47％，降砸至XX年的42％。 　捶　此外，法国2000淌年至XX年间，个人所呸得税的最高税率从54搜％降至％，6级税率中剔的前4级也大幅降低。囚XX年7月5日法国新凋总理拉法兰又宣布，从薯今年秋天起将个人所得勋税降低5％，5年内所埠得税削减1／3。降低芳个人所得税的实际税负增的目的在于：较低的个付人所得税能激发人的工诞作热情，提

4、高家庭消费娶能力，增加私人投资，课短期内刺激经济回升，痊也有利于长期经济增长有，促进社会总产出的增钎加。 　　第二，直接降伴低公司所得税的税率呈珍加强趋势。近些年来，碰尤其是自2000年以柄来，在世界性经济滑坡阂的形势下，世界各国尤铲其西方发达国家政府的崎经济理念发生了重要转报变，认为经济发展的源楞泉在于企业，而不在政内府；要刺激经济繁荣，婴则必须减轻企业税负。腾在这种经济理念下，许用多国家采取了直接降低也公司所得税税率和出售蛇企业减免税收等措施。狭最有代表性的国家是德招国、法国、加拿大等发涝达国家。 　　德国从X缸X年起，股份公司和有脊限公司只须

5、为其盈利支半付25％的税收。而2奶000年以前是供分配夹的利润的税率为30％泽，不予分配的利润的税剃率为40％，改革后不栅再存在这种区别。但改须革后的25％的企业所皇得税将成为不能返还的案确定税收，而2000篇年以前是持股者可以将烈企业事先向国家交纳的宾公司所得税折算到其个憋人所得税上（全额折算喧方法），也就是说，没丫有或者只有少量其他收羔入的人可以从财政局收靖回与自己份额相当的公镑司所得税。通过这种方增式避免了对盈利的双重隔征税。改革后股份公司晒整个税收负担将从20锗00年的大约52％减盯至％。企业主出于年老驭等原因出售企业，其免史税额从6万马克

6、提高到眷10万马克。另外，公侨司企业在出售股份时不早再需要为其出售收益付淳税，而2000年前在灶出售股权时须支付40曾－50％的资本收益税泌。此外，康采尔在出售宪股份时根本不再需要为乳其出售盈利付税。 　　屠法国也直接降低公司所墒得税率，并且公布连续港几年的中期性持续降税戚。自2000年开始，御法国降低公司所得税实蘸际税率，主要是降低公陋司所得税10％的附加炼税率，XX年降到6％幽，XX年降到3％，X铸X年全部废除。加拿大狮自XX年开始，企业所逮得税税率由28％逐步仿降低到XX年的21％瞻。澳大利亚2000年蚤7月1日起把公司所得择税税率由36％降

7、至3言4％；XX年7月1日忘又降至30％，并对个窿人持有1年以上的资产窍减半征收资产利得税。润 　　此外，对企业投资怒给予税收优惠。如美国染对新设备的投资给予加燥速折旧，简化折旧的计猾算程序，对研究开发费舔用继续给予20％的税瘟收抵免等。马来西亚在适XX年预算草案中的税韵收政策方面，出台了一拄系列的所得税和费用扣邦除的优惠政策，包括对抢投资鼓励、出口服务以悄及中小企业跨国经营等正多项优惠政策。 　　上幌述各国降低公司所得税邀税率，对企业投资给予邢税收优惠，其政策意图摘在于应对全球经济衰退帐和国际间的经济竞争日灾益加强。在全球经济处秧于衰退或可能出现

8、衰退酿的情况下，相当的企业羊经营困难，为了维护企浸业运转，控制失业的大椒量增加，各国政府用降穆低公司所得税税率来扩档大企业