企业内部控制与会计信息质量问题研究.doc

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1、企业内部控制与会计信息质量问题研究摘要：内部控制在企业内部管理体系中的地位举足轻重，有效的内部控制是确保会计信息质量最琰基本的措施。文章在研究内抄部控制和会计信息质量之间咚内在联系的基础上，提出了蓝完善内部控制，提高会计信萸息质量的对策。关键词：内部控制；会计信息；完善一、内部控制的内涵内部撸控制，是由企业董事会、监虱事会、经理层和全体员工实瀛施的、旨在实现控制目标的镊过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合骓规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实裎现发展战略。内部控制包括躜“控制环境、风险评估、控咫制活动、信息与沟通、监控苞等五个相

2、互联系的要素”。赤为了加强和规范企业内部控卜制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业晓可持续发展，维护社会主义嵌市场经济秩序和社会公众利益，XX年6月28日，财峋政部、证监会、审计署、银茸监会、保监会联合发布了《赙企业内部控制基本规范》。勇该规范自XX年7月1日起在上市公司范围内施行。内牒部控制在企业内部管理体系厩中的地位举足轻重，建立和⒉完善企业的内控制度对于保证和提高会计信息质量具有重要意义。二、内部控制茇与会计信息质量的内在联系6/6内部控制的发展经历了内部舍牵制、内部会计控制与管理ポ控制、内部控制结构和内部藁控制整体框架四个阶段。从龄其发展来看，无论在哪个阶

3、劓段，保证会计信息的质量都亮是内部控制的重要目标。因阝为在市场经济条件下，企业同乃至整个社会经济的发展，杓在很大程度上需要管理者根钛据真实有效的相关信息来判丨断决策。因而，会计信息质腆量在很大程度上制约着其他经济信息的有效程度。在调嘟查中发现，内部控制的缺陷殆和缺失是影响会计信息质量锲，产生财务报告舞弊的重要妩原因，直接导致会计信息披く露不真实。其主要表现为对懊报告过程监管的董事会及审Ｋ计委员会缺失、内部会计控跻制薄弱，以及内部审计缺乏铼等方面。将近50％的财务舞弊事件可以全部或部分归煌咎于公司内部控制失败。因え此，内部控制与会计信息质值量存在着内在的、有机的联敕系，内部控制对于

4、降低舞弊圻行为，保障会计信息质量具仰有重要的意义，而会计信息质量的高低会直接影响到内┖部控制目标的实现。三、完善内部控制，提高会计信テ息质量1.改善内部控制毁环境，提高管理层对内部控贡制的认识公司治理是内部藉控制的基础和依据。良好的瀑公司治理结构保证内部控制媸的有效运行。针对目前股权肘结构不合理，治理机制不健全的现象，对策是理顺企业浣的管理体制，完善法人治理举结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、6/6赦经理层执行的职责明确、岗礅位清晰、各负其责、相互制蝻衡、协调高效的运行机制。绋内部控制是否有效关键看企业员工有没有内部控制观焰念，特别是看管理层是否重隆视内部控制

5、制度。从中国一些企业有内部制度，但没有矛很好地执行，其中往往是企业管理层对内部控制认识不卦足，带头不实行，导致内部讹控制形同虚设，给舞弊行为涎创造良好机会。《会计法》明确规定，企业管理层负有执行《会计法》的法律责任┧。今后在制定内部控制有关铁规定时，同样明确企业管理赌层应负的责任。只有企业由驭上到下共同执行内部控制要嘻求，才能推动中国企业内部桃控制健康发展，有效防范财拴务舞弊。2.加强内部控制藁风险评估，建立内部控制评挤价指标体系有效的财务风鹈险评估能够保证会计信息质绳量，防止财务舞弊。没有风垅险评估，会计信息就会一团猕糟。为了保证财务目标的实现，在对影响财务真实、可笮靠和

6、相关的风险因素应进行屮分析评估，并采取内部控制手段有效地控制财务风险。削现代企业财务可能存在已知坚风险、可预知风险、不可预虹知风险。应主动地去寻找风笨险，探寻经营活动和会计活触动中可能带来风险的因素。杆要有防患风险的意识，对可测能的风险进行控制，消除财藏务上可能存在诸多隐患，保弭证会计信息质量，防止财务舞弊的发生。只有建立一套完善的、符合实际的、具有侯可操作性的评价指标体系，斜通过对内部会计控制的检测6/6和评价，保证企业内部控制能够进行有效的自我调节，鼷内部会计控制制度在实践中俜才能有现实的可运行性和有ヵ效性。3.完善控制活动｛，建立科学的内部会计控制沫体系控制风险的手段

7、包括铢职责划分、实物控制、业绩鱿评价等。这些控制活动都可以减少虚假财务信息。要进砑行有效的控制，必须要有明确的职责划分，使各部门、蛛岗位和员工都各负其责，相恩互制约。按照内部会计控制的要求，建立不相容职务相泞互分离、授权批准控制等措施。对于不相容的职务如果沤不实行相互分离的措施，就兕容易发生舞弊等行为。不相绀容职务相分离的核心是“内滦部牵制”，因此单位在设计贫、建立内控制度时，首先应悃确定哪些岗位是不相容的；其次是明确规定各个机构和粝岗位的职责权