浅析完善我国上市公司内部控制信息披露机制_0

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浅析完善我国上市公司内部控制信息披露机制_0浅析完善我国上市公司内部控制信息披露机制内容简介：浅析完善我国上市公司内部控制信息披露机制一前言1.问题的提出。2001年，安然等一系列财务造假丑闻陆续发生，引起了证券市场的恐慌，使得业界对内部控制信息的披露要求不断增强。在此背景下，SOX法案签署并生效。我国有关部门还制定了一系列法律法规来加强内部控制的监管论文格式论文范文毕业论文一前言1.问题的提出。2001年，安然等一系列财务造假丑闻陆续发生，引起了证券市场的恐慌，使得业界对内部控制信息的披露要求不断增强。在此背景下，SOX法案签署并生效。我国有关部门还制定了一系列法律法规来加强内部控制的监管。201X年7月，我国成立了企业内部控制标准委员会。201X年联合发布了基本规范，紧接着201X年配套指引出台。由此可知，我国内控的相关机制建设正在逐渐完善。但是，这些已经颁布的规范概括性较高并不是很具体。近几年，云南绿大地以及万福生科这样的财务造假事件时有发生，起因虽然有所不同，但是这些事件的发生是有共同点的，都是公司内部控制的问题，以及相关的披露机制存在不足。在我国的上市公司，内控披露机制并不健全，还需要进一步地建设和改善。相关文献综述。国外文献综述。国外对内部控制信息披露方面的研究相对于我国来说是比较深入的。201X 年，多伊尔等针对上市公司，选了近八百家公司作为研究的样本，通过分析他们三年中披露的信息，对内控缺陷的影响的因素进行了调查，然后他们发现这样一个规律，就是财务状况不乐观、公司的业务内容比较庞杂但是却发展很迅速的公司，它们的内部控制是容易出现缺陷的。201X年，赫曼森通过对一千多个样本公司内部控制信息披露的内容进行研究分析，发现很多上市公司内控信息披露缺乏实质性的内容，而且他发现披露的主要方式还是自愿性的占多数。阿什博通过分析上市公司的一些数据，尤其是年报中披露的内容，对影响公司内控缺陷披露的因素进行了总结，例如公司对内部控制的投入、业务范围以及公司结构等。国内文献综述。我国关于该方面的研究，虽然没有国外那么全面和完善，而且起步迟而缓，但随着经济的迅速发展，财务造假的不断升级，披露的内控信息的质量渐渐成为关注的焦点，促使学术界对这方面的研究也逐渐深入。吴水澎等通过对亚细亚经营失败的案例进行研究，认为其经营不善的原因主要在于公司管理层对内部控制的作用缺乏认识，没有良好的内控环境，风险意识薄弱、信息沟通有障碍，内部控制没有有效施行，同时提出了内部控制信息披露机制的改进措施。李明辉在对选出来的样本公司中年报进行研究，发现内控信息的有效披露对内控制度的完善起到促进作用，能够防止财务舞弊的发生，使得公司管理层与注册会计师能更好地交换信息。针对内控披露的问题，石文伶提出了相应的改善措施，认为应当提高上市公司披露内控信息的积极性，使得内审机构和注册会计师的作用能充分发挥。在对内部控制信息披露的有效性进行研究时，刘国和盛伟认为有披露的信息没有实用性，主要是公司内控制度自身的缺陷，提出应当加强外部的监管。林钟高等在沪深两市抽取了A股公司三百家，研究了一些指标对我内部控制披露的具体影响，例如机构投资者的持股比例、我国的股权集中度等，研究发现公司的披露的质量与公司的价值有相关关系，而且是正相关的。从文献中可以看出，我国上市公司内部控制信息披露方面的学术探讨逐年升温，但目前我国学者在该领域的研究并不深入和彻底。针对我国的上市公司，对公司现阶段的内控现状进行阐述，并分析了内控披露的相关机制中存在的缺陷和问题，归纳并提出了相应的建议和对策。二内部控制信息披露的相关概念和理论 1.内部控制。内部控制的涵义。内部控制的产生和发展经历了很长一段时间，如下图1所示。最近几十年来，内部控制一直是学术界研究的一个热点，在企业风险管理和审计服务中发挥着积极的作用。内部控制的具体涵义在学术界并没有达成一致，然而基本规范中对内部控制涵义的总结是较为全面的。内部控制的目标。内部控制的目标是公司管理层依照公司的相关战略部署制定的，公司经营管理过程中为了实现资源配置的有效性，内部控制要达到的要求。内部控制信息披露。内部控制信息披露的概念。内部控制信息披露是为了检验并督促公司内部控制的实施和执行，从而引起管理当局的重视和关注，使得内部控制在公司内部发挥其应有的效用，它是上市公司管理当局依据一定的标准定期对本单位的内部控制完整性、合理性和有效性进行评价，并以某种方式提供给外部信息使用者的过程。内部控制信息披露的意义。上市公司对外披露的内控信息是投资者的决策依据，内部控制信息的披露可以降低公司的委托代理成本，帮助管理者更好地履行代理责任，同时，对外披露公司的内部控制信息能够帮助公司管理者及时发现自身经营管理的缺陷，不断完善相关的管理措施，从而避免公司出现不必要的潜在的风险。三我国的上市公司内部控制信息披露中存在的问题1.内部控制信息披露的主体较模糊。美国的萨班斯法案明确规定了公司经理层相应职责，中国的有关法律规范对公司的高级管理人员没有详细要求其责任。内控指引要求，公司的董事会和审计委员会必须对公司的内控进行自我评价并出具报告。根据相关的调查统计，一部分上市公司执行内部控制信息披露这一职能，都是交由监事会。但是公司监事会一般对公司的经营参与甚少，发表的意见缺乏参考性。内部控制信息披露规范程度不高。 在我国内控基本规范中，规定对上市公司内部控制信息进行强制性披露。然而，信息披露的规范、形式和内容并没有一个统一的标准，信息量很少。中国的上市公司披露内部控制信息的部分是在报告中披露，一些是在公司的监事会报告的独立意见中公开。内部控制报告披露的格式也缺乏规范性，致使信息使用者难以获得准确的信息。3.内部控制信息披露评价标准不一致。我国各政府部门颁布的法规比较零散，都是按照自己某方面的需求来制定内部控制，对于相应的行为标准评价不统一不全面，不能对上市公司进行统一指导。例如，内部控制评价指引，虽然对所需的八个评价的内容进行规定，但公司采取一般应付的态度进行披露，导致内部控制指引失去应有的效力。4.内部控制信息披露的质量不高，对内控缺陷的披露较少。外部投资者要做决策，对公司信息有依赖和需求，而且是内部信息。公司管理者认为对内控缺陷进行披露不利于公司在行业中的发展，会降低公司在投资者心中的行业地位。所以公司信息披露往往是不足、不完全的，投资者不能有效掌握相关信息。由此可见，很多公司对内控披露这一方面并没有重视，对内部控制信息缺乏详细的描述，披露出来的很多信息对投资者没有太大帮助。四我国上市公司内部控制信息披露问题的原因分析1.相关的法律规范有待完善，法规的制定不够详细，缺乏监管。我国各部门颁布法规仅从某一角度出发，针对内部控制信息披露的内容的真实与否，现行的制度对注册会计师是否发表相关的意见没有做出详细规定，同时，对披露的形式，法律也没有做出规定要求。上市公司披露的积极主动性不高。公司高层管理者对公司内控的重视还没有上升到应有的水平，因为其对内控的作用还没能深入地认识和了解，或者是自认为公司的内部控制在自己的管理下不会出现问题，因此没有很好地实施监管，使得公司内部机构对内部控制制度没有很好地执行。公司向外界披露信息，也是公司日常活动的组成部分，衡量披露所带来的效益却不容易，这使得公司只考虑到高昂的成本而不进行自愿性披露。3.内部审计机构监督不力。 目前，大部分上市公司对内部审计机构的作用还不够充分了解，导致一些公司管理层认为内部审计不如外部审计可有可无。我国部分上市公司的内审人员与公司的业务要求不相符，实际工作不能达到内部控制的要求，这就使得内部控制体系成为摆设，不能起到有效的监督作用。4.外部注册会计师独立性不强，监督不严。对我国的审计行业进行分析可知，大的会计师事务所能取得不错的收益，而仍占很大比例的小型事务所并不稳定，容易受到成本的制约。有的会计师事务所考虑到自己的效益从而减少相应的审计程序，降低工作成本，这样做必然会影响审计的结果;同样，一些小型事务所为稳定收益，维持与一些客户的关系，在出具审计报告时听从客户的意见，不能秉承客观事实公正的态度，独立性受到影响。这不仅给客户带来风险，也使得会计师事务所处在风险之中。五完善我国上市公司内部控制信息披露机制1.健全法律规章制度。虽然我国的监管机构针对我国公司内控的现状，制定了相关的法律和规范，由上市公司自主性遵守。但是，与法律制定较为完善的国家相比，我国的内控建设、执行和惩处方面还没有完全上升到法律的高度。规范内部控制信息披露。笔者认为，有关部门机构应对披露的规范统一其标准，提高公司披露的质量。例如规范可统一要求公司在年报的公司治理结构板块中披露。或者，统一以报告方式单独进行披露。甚至，可以规定同时以两种方式进行披露。明确披露的责任主体。主体的主要职责就是制定内部控制制度监督内部控制的运行，评价内控运行效果。如果代理人对内部控制的设计和执行的有效性负责，也许能够防止舞弊现象的发生，但对委托人的权益不一定能够维护。因此，内控信息披露的主体需要通过法规的制定来明确。制定一致的内部控制信息评价标准。内部控制信息的评判标准，主要包括两个方面的内容，一个是上市公司内部进行自我评价时的标准，另一个是外部会计师事务所审核时的标准。对于内部控制的有效性，注册会计师是依据指导意见里的规定来对内部控制进行审核的，参照的标准不一样而出现最终结论的不一致。因此，笔者认为相关部门应当在内部控制评判的方法、程序和范围上出台相应的法律规定，尽快制定一致的评价标准。 提升上市公司内部控制披露的积极主动性。加强引导和宣传，提高管理层的理性认识。有关部门应当加强对公司管理层的引导，让他们深刻地感悟到内控披露对于公司的益处，积极地引导提高管理层对内控披露的作用和实际意义的掌握。管理层对内部控制的了解越多，就越会注意到它的效用，就越会注重这方面的建设，促进该制度的贯彻执行。有关部门要加强引导，提高管理层在这方面的认识。对内部控制缺陷进行强制披露。大量的现象表明，我国的上市公司普遍对内控中存在的缺陷的披露意识是不高的，政府相关机构需要有强制措施，来保证公司披露信息的质量。同时，有关的法律法规应当对内部控制缺陷具体的认定标准进行规范，强制性要求上市公司按照规定中的认定标准进行缺陷的披露，监管部门也要认真判别，同时坚决执行。强化内部审计机构的监督作用。①重视内部审计的作用。内部审计机构的独立性不容忽视，它是其发挥监督作用的前提。要想使得上市公司运转良好，效益高，有长久的发展力，就要重视内部审计，将该机构部门以及工作人员的工作置于公司运作的核心位置，使整个机构的工作热情和效率达到最饱满的状态，使得内部审计机构的应有的作用得以发挥。②提高内部审计机构中人员的专业水平。内部审计机构的作用从上文中已经有所知晓，但是机构的作用得以发挥还是依赖于机构中人的作用的发挥。外界环境和公司内部需求在不断地变化，这就要求内部审计机构中的人员有较高的专业能力。所以，公司应该致力于培养内部控制方面的人才，建立良好的培养内部控制专门人才的机制。强化注册会计师的审计职能。规范我国上市公司内控信息的披露，有必要发挥注册会计师的外部监督作用。我国现有企业的数量已经超过1500 万，然而，财政部门能直接监管到的只占很少的部分，不可能全面地监管到每一个企业。这样就需要充分发挥注册会计师的社会监督作用，强化注册会计师的审计职能，充分发挥社会审计监督在会计监督体系中的职能作用。要想使注册会计师充分履行审计职能，发挥监督作用，就离不开其独立性。应当不断完善注册会计师的选拔体系，加强对注册会计师的培养，提升其整体职业素质，督促其加强其自身的自我约束意识，同时，注册会计师也要不断加强学习，对新制度要随时关注和遵循，继续研究先进的内部审计技术来提高自己的专业知识，加强服务质量的研究，保持较高的独立性。内容简介：浅析审计人与审计质量标准审计环境、审计机构、审计人员、审计程序、审计标准、审计手段等都对内部审计质量有直接或间接联系。而作为其中最活跃的审计人，以及作为审计人员行为指南的审计质量标准，我们认为对内部审计质量起着举足轻重的作用，因为所有审计行为论文格式论文范文毕业论文审计环境、审计机构、审计人员、审计程序、审计标准、审计手段等都对内部审计质量有直接或间接联系。而作为其中最活跃的审计人，以及作为审计人员行为指南的审计质量标准，我们认为对内部审计质量起着举足轻重的作用，因为所有审计行为都是通过审计人员起作用，而所有审计人员行为的依据便是审计质量标准。一、影响内部审计质量的因素审计人知识更新速度不及业务增长速度，对国内外内审发展状况、经验技术等知识了解甚少，甚至对日常工作常用法律、法规不熟悉不精通，审计发现和分析风险问题的能力较弱,审计结论的依据模糊不清。5、审计职业道德需要提升受来自各方面的因素影响，审计人员在审计过程中，对审计结果不能做到以客观的态度进行评价，针对审计发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气，往往大事化小、小事化了，随意性较大，无法向高层管理层提供真实的信息渠道，影响管理者的决策。内审人员应具备和期望达到的能力 对于内审人员存在的种种局限，有些是体制问题造成，在短期内可能无法改变，但对于作为具有主观能动性的审计人员来说，却能通过自身的努力和学习获得以下能力，最大限度地保证审计质量：1、专业胜任能力业务能力。高素质的审计人员，首先要精通工作中常用到的专业知识，会计和审计理论及实务构成审计人员知识结构的主体。以计算机为代表的信息技术的飞速发展和广泛运用给人们的传统生活方式和工作方式带来了猛烈的冲击和震撼，企业资源计划、电子商务的推广和运用，使企业内部控制发生了改变，审计人员必须面对并适应变化，不断调整自己的知识结构;与此同时，主审除具备专业经验和全面的业务能力外，还应作好团结、协调工作，形成审计组的合力。沟通或者说处理人际关系的能力。良好而有效的沟通应注意以下两点：注意沟通立场，多站在被审单位立场考虑问题，多想想假如我是被审单位经营者，我会怎么办，换位思考更能有助于审计人员拓宽思路，考量审计建议的可行性;参与式审计。要与被审计者建立一种更加协调的工作关系，培养一种温馨和情感上的关系，甚至参与审计建议的实施，给被审计人提供发表自己意见的机会，审计报告中重点放在问题产生原因和可能造成的影响，多采用建设性措辞。2、审计的悟性对同一个审计事项，有的人能一眼看穿本质，而有的人却浮在事项的表面不能参透，这也许存在专业技能差别，但我们认为更可能是悟性使然。何谓悟性?悟性即是一个人通过对事物的观察分析而发现其本质的能力，悟性高的人通常都是将自己的体会和感受融合其中，获得属于自己的东西。工作中的悟性并非可遇不可求，而是可以在工作实践中收获的。3、工作兴趣和主观能动性 在审计实践中，有许多的内审人员都感觉到内审工作容易与他人产生矛盾，开展困难，对审计工作缺乏行动力，缺少做好内审工作的意愿。那是因为他们误解了内审的职能，没有感受到工作的乐趣，审计的魅力，所以不能发挥主观能动性。而从一个微小的审计项目来看，当你的工作得到管理层的认可，建议得到采纳，企业的某一项管理因你而有所改善，某一项风险因你而避免，这样的成就感是其他工作所体会不到的。4、团队协作精神审计是一项尤其需要团队合作的工作，审计质量的高低，不能代表其中个人的审计能力，而代表着审计组集体的智慧，是审计组的整体素质与能力的表现。要把不同水平的审计人员科学、合理的组织起来，使其成为一个有机的整体，作用于审计过程，以获得最佳的综合效果，从而保证审计质量。二、影响内部审计质量的因素审计质量标准内部审计质量标准的现状我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则和实务指南，某些行业和企业也针对部分审计业务制定了实务操作指南和审计办法，但内部审计的范围之广，内容之丰富，审计对象之多样性，使内部审计难以有统一而具体的质量标准，因此在实际执行审计项目时，较多地靠审计人员的主观判断，致使内部审计工作有较大的弹性，不同审计人员对同一审计事项审计的深度有所差异，造成审计结果有所不同，致使内部审计工作质量难以保证。对审计质量标准执行较弱，主要表现在：有的重审计实施、轻审计准备，套用通用的审计方案，与企业现实不符，可操作性不强，造成审计重点不突出，审计人员进入状态慢，影响审计质量。部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的要求，实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现重大漏审现象。有的重审计问题、轻审计规范，对审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患;有的重审计报告、轻成果落实，造成审计流于形式。内部审计质量控制的广度和深度不够，出现内部审计的无风险状态，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。针对内部审计而言，虽已颁布了《内部审计具体准则内部审计质量控制》，且某些行业和企业也制定了相应的审计质量管理办法，但在实践过程中，多数企业做得不到位。在实务中，内部审计自身督导和质量管理尚且欠缺，更遑论外部评价，审计责任追究更是流于形式。对于审计质量标准的思考 从社会审计的标准化审计程序中得到启发，内部审计是否也应该思考：面对水平不一的审计人员，制定怎样的审计质量标准，才能最大限度地消除审计人员水平的差异?诚然，内部审计的审计范围广，审计对象和审计内容具有多样性，但内部审计可以寻求项目质量和审计效率的最佳结合点。良好的控制制度可以在一定程度上预防和弥补现场审计人员素质与经验的不足，减少现场审计人员工作的随意性，可以及时发现与弥补现场审计人员的错误与疏漏，保证审计工作的质量。例如：某公司内部审计部门在制定审计底稿质量标准时，尝试编制标准化审计工作底稿模板，模板的编制注重可操作性，其应用要求审计人员采用标准的作业流程，使无经验的审计人员也能理解工作意图、掌握正确方法，以减少个体理解与判断差异的影响，模板的编制根据被审单位行业特点，参考任期经济责任审计指南及历次审计底稿，对其他应收款审计内容、重点和方法在底稿中进行体现，不仅强化了过程控制，有助于提高审计质量，而且省却了底稿中大量表格的编制和重复性语言的叙述，提高了审计效率。这种对制定审计作业质量标准的尝试对其他企业或可有所参考。三、结束语内部审计如舟，质量是舵，审计人员是舵手。在当前内部审计转型时期，要加强审计质量管理，促进企业的发展和自身的成长，突出人才培养和审计标准化建设是必由之路，也是每一个审计人应思考的永恒主题。内容简介：浅析我国企业内部审计现状内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分。实践证明,经济越发展,审计越重要,内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。分析企业内部审计现状及其成因,探讨审计发展趋势并探讨相应的对策,对审计理论和 论文格式论文范文毕业论文内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分。实践证明,经济越发展,审计越重要,内部审计在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。分析企业内部审计现状及其成因,探讨审计发展趋势并探讨相应的对策,对审计理论和实践都具有十分重要的意义。一、我国企业内部审计现状及成因我国的企业内部审计还有许多不尽如人意之处。主要表现在:一是企业内部审计机构没有发挥应有的作用,几乎形同虚设。二是企业内部审计人员素质较低。审计科班出身的人少,改行的人多,这就势必会影响内部审计质量。三是企业内部审计质量不高。造成上述现状的主要原因在于以下几个方面:1.审计立法、执法不到位。由于我国内部审计理论和实践历史不长,加上改革开放和人世的成功,企业环境、企业规模和形式等的空前发展变化,使得我国内部审计在相关法律法规还很不健全的同时,政府有关部门的执法力度和企业知法守法方面都还很不到位,难于真正实现内部审计的基本职能。企业内部审计机构的设立缺乏内在动力。我国的企业内部审计是在政府干预下而不是出于企业的内在需要建立的。建立企业内部审计的企业负责人,只是企业资产的经营者,而不是企业资产的所有者,对企业内部审计没有主观要求,对企业内部审计的性质、作用与职能认识不足,根本未将企业内部审计机构看成是企业机体的重要组成部分。3.企业内部审计的角色定位矛盾。《审计署关于内部审计工作的规定》明确规定,企业内部审计是企业管理的内设机构,独立行使监督职能。《审计法》规定,企业内部审计作为国家审计体系的组成部分,在国家审计的指导和监督下进行工作。这种双重身份,使许多企业把企业内部审计视为国家审计机关的内线和 坐探,o企业内部审计机构和人员得不到企业领导的信任,不容易了解到企业重大经济活动的内幕。企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导,对本单位的财务收支进行监督检查,维护国家利益;另一方面又要受本单位行政领导,工资福利由本单位解决。业务工作的外向型与行政待遇的内靠型,使内审人员进退维谷,很难进人角色。4.国家审计机关对企业内部审计指导远远不够。许多国家审计机关对企业内部审计的态度是理论上重要,计划中次要,实际上不要,导致企业内部审计机构上够不着天,下挨不着地,像个没娘的孩子,只能自生自灭。二、企业内部审计的发展趋势及对策1.内部审计的主要职能将从查错防弊转向为内部管理服务。长期以来,我国内部审计人员往往将大部分精力投人到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,审计的主要职能就是查错防弊,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其主要工作都集中在财务领域而未深人到管理和经营领域。这种以查错防弊为主的传统审计,在世纪之交的今天已不再是审计的主旋律了,而评价企业内部控制制度的健全性、合理性与有效性,评价决策的科学性,评价资源利用的效率与效果,评价过去经济活动的效益优劣,评价项目和投资的可行性等,都将成为内部审计重要内容和日常工作。2.内部审计的内容将从以财务审计为主转向以经营审计、管理审计、效益审计等内容为主。随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管)理水平的提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内审的职能也必需从传统的查错防弊转向为内部管理服务,内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。内部审计的内容也不可能只局限于财务领域,它将扩展到企业经营和管理的各个领域。3.内部审计风险将逐渐加大。随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化,审计风险也已成为企业内部审计的一个无法回避的问题,如取证风险、判断风险、处理处罚风险等。4.内部审计机构和人员的独立性将进一步提高。随着企业制度的规范,审计部的设置应高于其他各职能部门, 审计部及其审计人员应在业务上向审计委员会负责并向其报告工作,在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业,审计部及其审计人员应对董事会负责,并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式提高了内部审计机构和审计人员的独立性和权威性,有利于内审作用的充分发挥。5.内部审计的实施方式将从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展。内审工作可分为两部分,一是对财务数据真实性、合法性的审计,二是对企业经营和管理的分析和评价。对于第一部分,可由内审人员根据不同类型项目的不同审计目的,对会计师事务所提出每一项目的具体要求,委托事务所按照内审目的进行审计,从而保证会计信息的真实、合法和完整。内审人员由于对本公司的情况熟悉,应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析和评价上,并对整个审计工作全过程进行参与和监督。内外审的有机结合,既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾,又有助于提高内审的效率与质量。6.内部审计的形式将从事后审计逐步转向事前及事中审计。目前我们的内部审计都是事后审计,主要起监督作用。随着管理水平的提高,内审的作用将不仅限于事后监督,更多的是事前预防与事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。7.内部审计工作将由分散管理向行业管理转变。目前,各单位内审机构的设置,内审人员的配备,内审程序的建立,内审标准的制定及内审质量的监督等均无统一的管理,不利子内审作用的发挥和内审工作的开展。随着现代企业制度的建立,内部审计要不断发展,必须设立内部审计师协会,对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理,指导和监督内部审计工作的开展。8.内部审计理论将有较大发展。随着审计职能、审计内容和审计作用的变化与发展,随着审计程序、审计技术和审计方法的不断完善,企业内部审计理论无疑也会大大发展,可以预见,内部审计理论将是多学科、相互渗透的理论体系。虽然我国内部审计在近十几年来已取得了长足的发展, 但目前内部审计自身的状况与形势发展的需要差距还很大,展望未来审计发展的趋势,我们应该在以下方面有新的发展:不断建立健全内部审计法律法规;努力提高内部审计人员的素质,从实际出发,立足现有条件,本着干什么、学什么,缺什么、补什么的原则,不断提高在职人员的基础理论和专业技术水平,以便真正实现适应形势发展的需要;运用现代审计工具,不断提高审计效率和审计质量;树立审计风险意识,提高审计质量;开辟内审新领域,积极探索内审新路子。关键词：浅谈,企业内部,控制【摘要】我国对内部控制的问题日益重视。国家财政部201X年制定了《企业内部控制基本规范》，引起了理论界和实务界对内部控制的更加关注。明确界定内部控制相关概念是进行内部控制审计理论研究和实务操作的基关键词： 指标体系,中国,上市公司关键词：市场经济,机制,制度高职产学研合作机制存在的问题及原因分析