上市公司内部控制信息披露探究

《上市公司内部控制信息披露探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、上市公司内部控制信息披露探究一、河南省上市公司内部控制信息披露状况分析为了深入分析河南省上市公司内部控制信息披露的情况，本文选取2009年河南省41家上市公司，其中深市上市公司21家和沪市上市公司20家；选取河南省2010年上市公司55家，其中深市上市公司33家和沪市上市公司22家这两年年报中披露的内部控制信息作为样本，对其进行描述性统计与分析。研究样本数据来源于巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn/）、上海证券交易所网站（http://www.sse.com.cn/）和深圳证券交易所网站（http://www.szse.cn/）。第一，河南省上市公

2、司内部控制信息披露整体情况。内部控制信息披露的整体情况主要指内部控制信息披露的详细程度情况。本文根据披露的详细程度对样本公司进行分类，分为详细披露内部控制的公司、一般陈述披露内部控制的公司、简单说明内部控制的公司及未披露内部控制的公司。5关于披露详细与否，本文从以下五个方面考察：一是重点的突出性。二是内容的全面性。三是披露内部控制缺陷和相应的具体改进计划；四是意见的完整性。五是内审部门和内审人员设立的完整性和机构责权的合理性。按照上述5个方面对样本公司内部控制信息披露的详细程度进行界定：由于沪深两市的内部控制评价标准有所不同，所以对于沪市上市公司同时满足上述5个方面要求的，

3、认定其为详细披露；满足上述3个方面（含3个方面）以上要求的，认定为一般陈述披露；满足上述2个方面（含2个方面）要求以下的，认定为简单说明；不满足上述任何一款的，认定为未披露。对于深市上市公司同时满足上述5个方面要求的，认定其为详细披露；满足上述1个方面（含1个方面）要求以上的，认定为仅披露内部控制建立健全情况；不满足上述任何一款的，认定为未披露。按照此标准进行统计，2009年和2010年沪市中河南省上市公司内部控制信息披露的整体情况如表1所示。从表1可以看出，从2009年到2010年详细披露内部控制信息的公司数、出具内部控制自我评价报告的公司数、出具内部控制审核报告的公司数

4、是在不断增加的。但大约还有2/3的公司没能或不愿意披露内部控制评价报告和内部控制审核报告。2009年和2010年深市中河南省上市公司内部控制信息披露的整体情况如表2所示。从表2可以看出，深市中河南省上市公司2010年内部控制信息披露整体情况较2009年也有所好转。5从沪深两市河南省上市公司2009年和2010年内部控制信息披露的整体情况统计可以看出，两市河南省上市公司内部控制信息披露相比以前只对内部控制信息进行简单说明有了一定程度的改善，约50%以上的公司对内部控制信息进行了详细披露。但内部控制自我评估报告披露情况欠佳，还有部分公司虽然披露了内部控制自我评估报告，但没有披露

5、内部控制审核报告。这表明河南省上市公司内部控制自我评价的意识还有待加强。另外，通过对比表1和表2可以发现，深市上市公司披露内部控制自我评估报告和内部控制审核报告的情况好于沪市，这与近年来深交所采取一系列严格进行信息披露监管的措施有关。同时由于两个证券交易所发布的《内部控制指引》的要求有别，从而导致了披露的信息可比性较差。第二，河南省上市公司内部控制信息披露责任主体的披露状况分析。2009年、2010年沪市和深市河南省上市公司内部控制自我评估报告中内部控制责任主体的认定情况如表3所示。由表3可以看出，沪深两市多数公司把内部控制责任主体认定为董事会，但同时又可以发现，沪深两市公

6、司对内部控制责任主体的认定存在较大的差异，不同5年份上市公司对内部控制责任主体的认定也有较大差异。比如2009年沪市披露内部控制自我评估报告的7家河南省上市公司中，有2家公司把内部控制责任主体认定管理层，约占28.57%，而没有公司把责任主体认定为董事会和管理层共同负责的公司。但2010年沪市披露内部控制自我评估报告的9家河南省上市公司中，没有公司把内部控制责任主体认定管理层，但把董事会和管理层共同负责的公司作为责任主体的公司却有3家，约占33.33%。这种对内部控制信息披露的责任主体定位不一致，直接导致了内部控制责任无法得到有效的落实，内部控制信息披露多数流于形式，不仅不

7、利于公司内部控制制度的建立健全，也不能保护投资者的利益。第三，河南省上市公司内部控制内容的披露状况分析。2009年和2010年河南省上市公司披露内部控制自我评估报告中内部控制内容披露状况如表4所示。由此可见，在河南省上市公司披露内部控制内容时，绝大多数公司主要披露了内部控制的建立健全情况和内部控制的执行情况两方面的内容，对内部控制的建立健全情况更是进行了100%的披露，但只有40%左右的公司对内部控制自我评估存在的内控缺陷情况和完善内部控制的措施进行了披露。现在对内部控制披露内容界定的不统一，导致了目前大多数上市公