论国有大中型水利企业内部控制问题研究范文

《论国有大中型水利企业内部控制问题研究范文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、论国有大中型水利企业内部控制问题研究企业具有举足轻重的作用，通过完善内部控制促进企业财务信息的真实完整，保全企业资产，保证企业遵守企业文化建设003年3月18日，美国注册会计师协会(aicpa)发布财务报告内部控制审计的征求意见稿，提出内部控制缺陷分为设计缺陷和执行缺陷，其中设计缺陷是技术性问题，执行缺陷则主要是因为企业文化的不健全。我国的国有大中型企业更多地停留在用刚性制度进行内部控制的阶段，而没有意识到企业文化与内部控制的密切关系。调查显狄示，只有一家水利企业把企业文化作为完善内部控制的重荞要因素。在企业文化的

2、建设中，计划经济意识、官本位意甓识、封闭经营意识、“贵义贱利”意识、轻视管理意识等框还不同程度地存在于人们的头脑中，阻碍了企业文化的发洪展。(2)管理理念不能完全适应内部控制制度建设酆一般而言，内部控制制度主要是由管理者来进行设计铬，管理当局的管理理念，比如管理者的个人管理风格、对浆待风险的态度和控制风险的方法、对会计报表所持的态度Ｕ等会对内部控制起到很大的影响作用。调查中发现，国有蛊大中型水利企业的管理者普遍缺乏风险意识，管理上主观暧随意性较大，长官意识较强，缺乏规范性和严肃性。特别牒是被调查的企业领导人都有行政

3、级别，而且级别都很高，缋7/7这使得管理者管理风格上也趋向行政行为，对市场的经营嬴缺乏风险意识。．制度层面的原因鉴于企业法人治理结构与内部控制的重要关系，对制度层面原因的研究ノ也从法人治理人手。法人治理结构是企业内部的一种产权ゴ制度，这种制度确定了企业相关者如何分配企业的产权。登法人治理结构中最为核心的也就是剩余控制权与剩余索取递权的安排，也就是说企业相关方包括股东、董事会、经理、员工以及外部相关者如债权人、国家等如何分配剩余控呗制权与剩余索取权。LoCAlhOsT会计学家几炮乎一致认为董事会制度是法人治理结构

4、的核心，同时又是桶内部控制的核心。研究却发现，尽管从规范的角度看，完构善的董事会制度能促进企业加强内部控制，但对国有企业涓实证的研究却几乎找不到很完善的董事会。对国有大中型水利企业的调查也证实了这一点。现代企业理论认为，企沦业的剩余索取权与剩余控制权应该统一，如果两者不统一跚，控制权就成为一种“廉价投票权”，因为享有控制权的人并不承担企业的经营风险，也就不太可能通过内部控制约束自己的行为。所以，国有大中型企业的董事会由瘾于先天不足不可能成为内部控制的核心。又由于信息不对称等因素，国有大中型企业内部控制的重点

5、应转到经营层拉。至于没有设立董事会的国有企业，更应以经营者为内部控制的核心。7/7冯均科把经营者缺乏动力加强内部控制描归因于“政府缺乏一套有效的激励机制使经营者获得一定渖剩余索取权”，并指出：“当其认识到一切企业财产流失怪与自己利益息息相关时，他就具有强化企业内部约束机制餐的积极性。”据国务院发展研究中心、国家统计局等部门殛前段时间针对3539位企业高管的调查，92．9％的蜣国有企业的高管认为自己的责任与风险没有得到合理的报毓酬，74．3％的人认为最有效的激励因素是“与业绩挂刺钩的高收入”。由于报酬较低，而且与企

6、业收益不相关联Ｅ，所以国有企业的经营者职务消费、用国有资产为自己谋矣私利等现象非常严重，代理成本非常之高，实证研究证明骀中国国有企业的代理成本相当于60％-70％的利润潜怕力，即现存的国有企业体制下代理成本使企业效率只达到缓30-40％。如果内部控制制度很规范，就会给经营者职务消费、牟取私利制造障碍。所以经营者并不情愿去健庀全内部控制制度。要让高管获得剩余索取权，一个前髀提条件就是企业的剩余收益能得到准确、科学的计量。我玲国国有企业在实践中忽视剩余计量规则，是因为国有企业哌特别是大中型企业的剩余收益难以计量导致了

7、难以确定科学的剩余计量规则，而国有大中型企业剩余收益难以计量打的原因，则是其普遍承担了政策性负担。著名经济学家林毅夫在XX年将政策性负担分为两方面：一是战略性政策7/7负担，即在传统赶超战略影响下投资于不具备优势的产业ョ所形成的负担；二是社会性政策负担，即国有企业承担过弩多的冗员、工人福利及社会公益性事业等社会职能。国有大中型水利企业的政策性负担就更加明显了，几乎任何一囚个水利枢纽工程都同时承担了大量的社会公益性事业，如碓防洪等。国家对于这些负担往往会给予一些政策上的优惠，比如垄断、特许甚至财政补贴等。国

8、有大中型水利企业华一个明显的政策优惠就是价格垄断，企业一旦出现亏损，篙国家可以通过调整价格(电价、取费标准等)来予以扶持瘫。正是由于这些政策性负担，导致国有大中型企业的预算约束软化。国有企业预算软约束使得企业的剩余收益变得С难以计量。因而不应该取得剩余索取权。企业经营者最终的报酬只能是由国家与经营者反复博弈后通过完全合约来窥确定，而不是通过不完全合约的剩