无形资产所得税会计处理探讨

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1、无形资产所得税会计处理探讨无形资产所得税会计处理探讨朱海荣(武汉大学财务部湖北·武汉430072)摘要:文章通过对无形资产及无形.资产所得税会计处理政策依据的分析，探讨了元形贵产所得税会计处理过程并进行了总结。关键词:无形资产;会计处理;所得税础为(500X150%)=750万元，账面价值与计税基础之间的差额-、无形资产慨述250万元，在未来期间会减少企业所得税费用，为可抵扣暂时性无形资产(In阳19ibleAssets)是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产.无形资产具有广义和狭义之差异，确认递延所得税资产(250X2阴ω=50万元.分，广义的无形资产包

2、括货币资金、应收账款、金融资产、长期股无形资产使用过程中的所得税处理中，使用寿命不确定的权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为无形资产和计提无形资产减值准备的情况都存在会计账面价值·某种法定权利或技术。狭义的理解，即将专利权、商标权等称为和税法计税基础的不同.对于没有加计扣除的情况，无形资产初始入账时，未确认递延所得税资产，所以，在后续计量时，如果无形资产.二、无形资产的所得税会计处理会计上和税法上的摊销年限相同、摊销方法相同、残值相同，且〈一〉无形资产所得税会计处理的政策依据不存在减值等其他差异，则无形资产的后续计量也没有暂时性依据《企业所得税法》第

3、三十条、《企业所得税法实施条例》差异的确认问题:但如果存在上述因素所导致的无形资产账面第九十五条、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前价值和计税基础不同所产生的暂时性差异，应当在无形资产后扣除管理办法〈试行》的通知)(国税发(2008)116号)第七条、续计量中确认递延所得税资产或负债，并在暂时性差异转回时《深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)>>转回递延所得税资产或负债，或在无形资产处置时结转.符合的通知〈深国税发(2ω8)200号〉规定z企业为开发新技术、新产加计扣除的条件的情况，且由于摊销年限、摊销方法、残值和减品、新工艺发生的

4、研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益值产生的暂时性差异，用会计账面价值与;考虑加计扣除的因素的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加的;计税基础比较，以此方法计算的暂时性差异确认递延所得税计扣除:形成无形资产的，按照无形资产戚本的15仍锵销;除法资产或负债.当暂时性差异转回时，也是用会计账面价值与;考律另有规定外，摊销年限不得低于10年。这相当于一种减税行虑加计扣除的因素的;计税基础比较，得到的暂时性差异的累计为，因此，对企业利润和经营业绩是正面的影响，鼓励高新技术金额，从而对递延所得税资产或负债进行转回.产业的自主研发。三、对无形资产及其所得税的会

5、计处理的反思(二〉无形资产所得税会计处理过程从理论角度出发，通过确定资本化时点以及区分研究开发对于内部研究开发形成的无形资产，如果不符合税法加计阶段的方式确定是将研究开发费用资本化还是费用化的处理方扣除的条件，也即非新产品、新技术、新工艺的研究开发所消耗法，短期来看，资本化虽然会影响到当期的损益，减少当期的费的部分，会计上费用化的，会计的账面价值为0，而税法与当期税用，增加当期的应纳税所得额.但长期来看，不考虑时间价值的前加计扣除后计税基础也为0，所以这一部分不产生暂时性差影响，是否资本化对企业其实上是没有影响的，因为资本化的支异:会计上形成无形资产的，即;借z无形资产，

6、贷z研发支出·资出也会随着各期的折旧摊销又转化成了费用支出.因此从理论本化支出n在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳出发，区别于原会计准则将研究开发费用全部费用化，现行会计税所得额，计税基础等于账面价值，也不存在暂时性差异。如果准则将符合资本化条件的开发费用资本化只是延迟了确认费用符合税法加计扣除的条件，会计上费用化的，在计算应纳税所得的时点.额时，在会计利润总额已经扣除了费用的金额的基础上，应当再许多的学者对改善无形资产会计计量和披露进行了探索.扣除剩余的5仍'0;会计上形成无形资产的，则由于税法允许按照但无形资产的价值评估一直是会计界的难题.关于无形

7、资产的无形资产成本的1500!o计算每期摊销额，即计税基础为无形资产会计计量方面，倡导引入公允价值计量模式、对无形资产采用货账面价值的15肝、形成暂时性差异。币计量与非货币计量相结合的模式、在考虑无形资产撮值时应例如某企业当期发生研究开发支出共计10ω万元，为新产考虑增值、详细披露企业的研发支出和其资本化与费用化的具品、新技术、新工艺的研究开发，其中在研究阶段支出100万元，体金额及无形资产的辅助信息等.宏观上需要国家法律的规范，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为5∞万元，政治文化的潜移默化的作用，媒体、外部审计、银