财务会计课件_第12章_控制与业绩评价

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1、财务会计课件_第12章_控制与业绩评价第十二章控制与业绩评价本章主要内容全面预算1标准成本系统2业绩评价3第一节全面预算一、全面预算概述（一）全面预算的内容1.业务预算业务预算是指计划期间日常发生的各种经营活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等。2.财务预算财务预算是指企业在计划期内有关现金收支、经营成果及财务状况的预算，它主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。3.专门决策预算专门决策预算是指企业为长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，这种预算不是经常发生的。它主要包

2、括资本支出预算和一次性专门预算两种。（二）全面预算的作用1.明确具体的工作目标。2.协调各部门的日常工作。3.控制各部门的经济活动。4.提供考评各部门工作业绩的依据。二、全面预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。编制销售预算时，首先要根据历史销售资料，目前企业的经营条件，社会需求动向和市场竞争态势，进行科学的销售预测。在预测基础上，经过对多种方案比较、分析后，确定出理想的销售目标，明确产品的销售单价，产品销售的收款条件等，然后，便可据此编制销售预算。在实际工作中，为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，还应编制“预计现金

3、收入计算表”，附在销售预算表的下端，其中包括前期应收账款的收回，以及本期销售货款的收入。例12-1兴业公司生产销售A产品，需要编制20××年全面预算。据估计，该产品每季度中有60%能于当季收到现金，其余40%要在下季收讫。又知，上年末应收账款的余额为40000元，预算年度该产品的预计销售单价为60元，预计销售量为6000件，各季度的销售量依次为1000件、1500件、2000件和1500件。根据以上资料，该公司20××年度的分季销售预算如表12－1所示，预计现金收入如表12－2所示。表12－1销售预算单位：元表12－2预计现金收入单位：元（二）生产预算生产预算是在销售预算的基础上编

4、制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同步同量”，需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外支出。存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定。例12-2假定兴业公司每一季度末的存货量按下一季度销售量的10％计算，第四季度期末存货估计数为110件，年初存货量为100件。根据以上资料及销售预算中的数据，编制的兴业公司20××年度的分季生产预算如表12－3所示。表12－3生产预算单位：件（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。为了以后编制现金预算，通常要预计材料采购

5、各季度的现金支出，每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。假定兴业公司的产品每件需要耗用材料2千克，每千克价款5元。所购材料价款于当季支付50％，下季支付50％。各季度的材料期末库存量按下一季度生产需要量的20％计算；每一季度初的库存量与上一季度末的库存量相等；年初预计库存量420千克，年末预计库存量460千克。另外，应付账款的年初余额为5000元。根据以上资料，兴业公司20××年度的分季直接材料预算如表12－4所示，预计现金支出计算表如表12－5所示。例12-3表12－4直接材料预算表12－5预计现金支出单位：元（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为

6、基础编制的。假定兴业公司生产的产品在计划期间只有一个工种，单位产品的工时定额为4小时，单位工时的工资率为5元。根据以上资料，兴业公司20××年度的直接人工预算如表12－6所示：例12-4表12－6直接人工预算（五）制造费用预算制造费用预算是指扣除掉直接材料和直接人工预算之外的其他一切生产费用的预算。根据成本性态，制造费用预算一般包括变动制造费用预算和固定制造费用预算两大部分。其中，固定制造费用应按绝对额预计，而变动制造费用则应根据预算产量或工时需要量和变动制造费用分配率计算确定。假定兴业公司制造费用的变动部分，按计划年度所需直接人工小时总数进行规划；固定部分按基期的实际开支数及企业

7、管理部门所要求的成本降低率5％进行计算。按以上要求编制的制造费用预算，如表12－7><7所示，预计现金支出计算表如表12－8所示。例12-5表12－8预计现金支出表12－<7制造费用预算单位：元（六）产品成本预算为了正确计算预计利润表中的产品销售成本和预计资产负债表中的期末产品存货，要进行产品成本预算，产品成本预算主要包括产品的单位成本预算和总成本预算。单位产品成本数据来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。生产成本、期末存货、销货成本是其单位成本乘以相应的数量