会计内部控制存在问题及改进措施分析

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1、会计内部控制存在问题及改进措施分析随着社会的发展,时代的变革,我国社会的经济环境以及企业间的竞争也在不断的改变和加剧,在这种日新月异的大环境下,企业会计管控方面也有很多问题浮出水面,严重影响了企业的发展以及经济的增长,甚至危及企业的生存和经济的安全。作为企业管理重要的组成部分,会计内部控制存在的问题是亟待解决的课题。  一、会计内部控制存在的问题  (一)企业发展迅猛,会计内部控制很难及时适应  目前市场发展迅速,竞争激烈,企业为了在这个大环境中跻身而上,不得不采取一系列的方针和策略来提高自身竞争力,很多企业为了在竞争中处于不败之地扩大自己的势力,会采取一系列的策略:例如将其他中

2、小企业收购,扩大经营范围,增设管理部门或开办分支机构等,但是这些计划的实施虽然有利于企业自身的快速发展,但是企业会计的内部控制会出现很多问题,导致很多会计事项失去控制的作用,甚至给企业带来不同程度的经济损失。  (二)企业会计基础工作不规范,会计信息失真  通过对各企业会计提供的资料进行侦查,发现很多企业会计基础工作存在不完善、不规范的现象。特别是近几年来,会计凭证填制、审核不严,缺乏有效原始资料的支持;票据保管使用没有专门制度约束,票据管理不严;银行账户开设、使用、撤销没有授权制度,存在账外账,私设小金库;为了少数股东利益,上市公司粉饰报表,导致会计信息严重失真的现象频繁出现。

3、  (三)会计管理职能缺失,企业决策失误  很多企业重视眼前的利益,一心为了将经济搞活,便采取扩大经营范围,拓展业务等方式,但是缺少必要的可行性研究和论证,导致偏离主业,盲目扩张,致使企业资金链断裂,甚至破产。也有企业会计内部控制制度设计的不规范不完善,没有对购销环节中的职责进行严格的规定和区分,致使企业很多存货在发出时,并没有按照规定的手续办理,也没有第一时间与会计部门沟通,做好核对工作,最终导致多年的积压存货越积越多,不能得到妥善的处理,最终为企业造成严重的损失。  (四)岗位设置不科学,企业各岗位越权行为严重  由于很多企业的岗位都没有进行科学、合理的设置,在设置岗位时,没

4、有对岗位的职权范围进行清晰明确的界定,这样便导致很多工作人员不能认真、正确的履行好自己的职责,这种状态的直接结果便是导致会计人员分工中的“内部牵制制度”不能很好的发挥其约束和监督的作用,失去其效用,加上企业高层管理人员并没有落实好企业的管理工作,而是出现很严重的越权行为,对于正常的审批程序不按规范进行,而是滥用职权,中饱私囊,徇私舞弊,为企业带来了经济损失。  二、改进企业会计内部控制的措施建议  会计内部控制是企业管理重要的组成部分,直接影响着企业经济效益水平。本文针对目前会计内部控制存在的问题,找到解决问题的突破口,有的放矢对会计内部控制提出如下改进措施:  (一)建立科学、

5、有效的会计系统,从而健全企业会计内部管理机制  建立一个科学、有效的会计系统对于健全企业会计内部的管理机制十分重要。会计系统能够对企业所有的交易如实的记录,也能够对每一次交易进行详细真实的描述和记录,可以对企业的所有交易进行查询,直观,简单,而且可以根据不同的性质,在会计报表上做出适当的分类,通过这样的方式更加方便查找和分析。所以建立科学、有效的会计系统可以对交易的价值把握的非常准确,是企业做出决策的依据。  (二)完善和健全企业会计内部控制机制  对企业会计内部控制机制进行健全和完善,挑选出不相容的职务,并将其彻底的分离开来。确立好该控制机制后任何工作人员必须无条件遵守,严格执

6、行,依据分离不相容职务的控制原则,对会计及相关的工作职务进行科学、合理的设置,对每一个领域的工作职责进行清晰明确的界定,不出现含糊的地方,让每一位员工都清楚了解到自己的职责权限,通过这样的方式,对会计内部控制按部就班的实施,可以为企业资产的安全性、真实性以及完整性做出贡献。  (三)建立授权批准制度并对其进行严格的控制和约束  这一改进措施的提出主要是针对于企业内部的高层管理者,为了督促各管理者在授权范围内行使职权,杜绝徇私舞弊、中饱私囊的不良现象发生。建立授权批准制度,要求审批人在进行审批时,严格按照授权批准权限来执行,不能越权,经办人也必须在授权范围内,一旦出现审批人越权的现

7、象,经办人有权利拒绝办理业务,此时经办人应立即与上级沟通,并向上级授权部门报告核实。  三、结语  企业要对会计内部控制存在的问题高度重视,采取相应的改进措施来迎合新形势下企业的发展,对会计内部控制机制不断的强化,提高会计及相关工作人员的经济业务能力,严格约束企业所有职员遵守会计内部控制程序,确保经济活动资料的真实性和完整性,提高会计信息质量,推动企业发展。

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