企业内部会计控制存在的问题及对策

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1、企业内部会计控制存在的问题及对策摘要：内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序。企业内部会计控制作为企业内部管理的重要手段和方法越来越受到社会各方面的关注和重视，对确保资产的安全完整和会计信息的真实准确发挥了重要作用。我国加入WTO后，企业经济的活动逐步与国际接轨。企业的内部会计控制随着经济的发展而发展，但现阶段还存在一些不足。关键词：会计控制；监督机制；评价机制1企业内部会计控制现状及存在问题1.1企业内部会计控制的意识淡薄我国一些企业的管理者对内部会计控制的认

2、识不清。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不认真执行内部会计控制制度。有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度形同虚设，失去了应有的意义。1.2内部会计控制制度不健全。没有形成完整的体系首先，国家有关企业内部会计控翻制度建设没有具体明确要求，操作性不强。其次，有关的内部会计控制要求分散于相关会计制度中，既缺乏完整性，也没有体现出内部会计控制的重要性。目前，相当多的中小型企业财务风险意识淡薄，还没有建立自己完善的内部会计控制制度。1.3不相容

3、职务未分离《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入，费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由。让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。缺乏相互监督的内部会计控制制度，职能部门之间分工不科学，责权不明，一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，主要由领导一人决定。导致决策失误的事项屡有发生，而且为职业犯罪提供了便利条件。1.4会计人员综合素质不高，职业道德观念不强我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，但会计人员整体素质不高，知识结构，学

4、历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱。自我管制能力差，唯命是从，在权大于法的思想支配下。有意造假。致使会计工作秩序混乱，会计内部控制职能弱化，使得会计信息失真在所难免。2加强和完善企业内部会计控制制度的措施(1)对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互分离、相互制约的监督机制，实行不相容职务相分离的原则。不相容职务相分离是指对具体业务进行分工时。不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正

5、确性进行检查。(2)建立健全内部会计控制制度和考核评价机制，没有有效的内部会计控制制度，会计核算的质量难以保证。企业应当充分认识到加强内部会计控制的重要性、紧迫性，建立、健全会计内部控制制度，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。切实保证会计工作规范有序地进行。各单位应以《会计法》、《审计法》、《公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》以及《企业财务通则》等制度为依据，结合本企业部门或系统的实际，制订

6、出适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。内部会计控制制度的运行如果没有考核、奖励与惩罚机制，就无法保证该项制度的顺利运行。在国外，单位内部控制的一个新趋势是实行控制、自我评估。每个单位不定期或定期地对自己的内部会计控制系统进行评估。评估内部会计控制的有效性及其实施的效率效果，以期更好地达成内部会计控制的目标。企业可以参考国外的经验，建立适合自己的内部评价方法，对内控制度体系进行考核评价。激励有关部门和职工努力做好内部控制工作。(3)发挥政府监督和社会监督的作用。加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的

7、监督，加强社会监督主要是加强会计师事务所的审计监督。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，加强外部监督力度，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致。才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。(4)加强法制体系建设，为会计监督的有效进行提供法律依据。加强法制体系建设，建立健全各项法律法规，为国家执法部门和会计师事务所刨造良好的环境，有利于强化会计监督职能和对企事业单位的法人行为进行约束。同时，要明确会计主体相关人员的责任。审计监督的执法职责和权限，并强化相关配套法律、法规的实施，加大法律法规的处罚力度，使会

8、计控制真正做到有法可依。