浅谈内部控制在企业中的应用

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1、浅谈内部控制在企业中的应用众所周知，人类社会的各种活动都需要进行调节和控制，大至国家的社会活动及经济运行状况，小至企业、部门的业务活动和经济事项收支，都需要调节和控制。所谓内部控制，是指组织为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节，包括组织、计划、方法和程序。本文就企业如何应用内部控制为主题展开探讨，具有一定的现实意义和指导意义。　　一、建立内部控制对企业发展的重要性　　(一)它能够保证国家方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻实施　　贯彻执行国家的方针、政策

2、和财经法规，是社会主义企业应尽的义务，也是保证企业经营活动合法性的先决条件。为了提高企业整体运营效率，企业内部需要采取各种措施和手段，而其中加强内部控制是最有效的途径之一。国家的方针、政策和财经法规都不是孤立存在的，它们之间是相互依存、相互制约的关系，当企业内部职能部门或流通环节出现问题的时候，就能够很快地反映出来，并及时地予以纠正，从而可以有效地保证国家方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻实施。　　(二)它能够保证企业的经营决策和目标计划的正确实施　　企业的经营决策和目标计划以及有关的厂规厂法等，是指导企业的经

3、营方向，控制各项经济活动和实现经营目标的战略部署、行动纲领和行为规范。而就内部控制的本质来说，它在很大程度上是为了保证本企业的经营决策和方针计划以及有关厂规厂法能够得以正确的贯彻执行，而专门建立的管理机制。为此，健全的内部控制系统就像人的神经系统一样，遍布在企业的各个职能部门、各个流通环节和各项具体的规章制度之中，它的健康运转，对企业的经营决策和方针计划的正确实施，必能起到有效的保证作用。　　(三)它能够保证企业会计和经营管理信息的正确性和可靠性　　企业内部的会计信息和管理信息，是企业管理者和决策者能够了解过去、

4、控制现在和预测未来的一项重要依据。而企业的内部控制，则是会计信息和经营管理信息赖以产生的控制系统。通过划分合理的职责范围，执行适当的业务程序，建立科学协调和相互制约的内部关系等等，使企业会计和各项管理活动都在严格的相互监督和制约下进行，从而有效地避免和纠正了各种差错及舞弊行为的发生，也就保证了企业会计和经营管理信息的准确性和可靠性。　　二、内部控制在企业中的应用　　企业是国民经济中的重要组成部分，必须建立起完善、健全的内部控制制度，方能使企业为我国的经济建设做出有力的贡献。　　(一)控制企业货币资金　　货币资金是

5、企业有序运转的重要保证，要加强企业内部控制必须从从控制企业的货币资金入手。一方面，企业要保证现金收支业务符合授权要求，业务经办人员要办理现金收支业务，必须事先得到授权；使用款项部门应提出用款申请，注明款项用途、金额、用款单位及时间等；另一方面，企业必须保证现金收付凭证真实合法及核算准确。现金主管会计应审查现金收付原始凭证基本内容的完整性、处理手续的完备性、经济业务内容的合法性，并签字盖章以示审核，然后编制现金收款或付款凭证，以此从源头上杜绝会计舞弊行为。　　(二)控制企业采购与付款　　企业应当对采购与付款业务建立

6、严格的授权批准制度，明确审批人员对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。审批人员应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内按照制度规定办理采购与付款业务。企业对于重要的采购与付款业务，可以组织专家进行可行性论证，由企业领导集体决策和审批，防止出现重大决策失误，造成严重损失。严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。　　(三)控制企业固定资产　　首先，企业应当建立固定资产业务

7、岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其次，要建立授权批准控制制度。企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对固定资产的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理固定资产业务的职责范围和工作要求。再次，要建立完善的预算控制制度。预算制度是固定资产控制中最重要的部分。企业要编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算。第四，构建固定资产取得控制制度。即企业从外部采购的设备还需要由工程等方面的人员参与，以保证对采购

8、的设备做出正确的检验。对于自制或自建的设备由项目审批人签发工作通知单，生产或建造部门按照工作通知单制造或施工。　　(四)控制企业生产成本费用　　企业应当结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。一方面，应当采用标准成本、定额成本或作业成本等成本控制方法，利用现代信息技术，结合生产工艺特点，实施对成本的控制与管理。另一方面，企业应当加强对材料采购和耗用的成本控