浅谈船舶企业的全面预算管理

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1、浅谈船舶企业的全面预算管理一、全面预算的必要性　　常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理始于20世纪20年代的美国，美国通用电器、杜邦公司、通用汽车公司率先采用这一方法，并取得了惊人的绩效。该方法随即成为大型工商企业的标准作业程序，成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。实施全面预算管理能够使企业的规划功能、控制沟通功能、协调功能以及业绩评价功能等充分发挥出来。企业实行全面预算管理具有

2、十分重要的意义。　　1.有利于企业明确发展目标，把长期战略规划和企业短期策略相结合。　　2.有利于防患未然，降低经营风险，改善企业未来的经营状况。　　3.有利于企业对日常的经济活动进行控制，进一步地提高企业的管理水平。　　4.有利于增强企业的市场竞争力，有利于现代化企业的发展。　　二、全面预算管理的核心是进行目标成本控制　　浙江造船有限公司是一家以船舶为主要产品的企业，企业的经济效益主要取决于造船的效益，企业要占领市场，签订造船订单，船价必须随行就市。在船价已经确定的情况下，要想取得较好的造船效益，唯一的选择就是较低造船成本。推行目标成本管理是现阶段我国船厂进行预算管理的有效手段，特别

3、是直接材料、直接人工、制造费用预算管理的重要保证。　　目标成本管理的关键在于实际成本、采购成本以及制造成本。其中对设计成本的控制尤为重要，加强设计人员的成本意识、进行价值工程培训是降低设计成本的关键。　　（一）公司目标成本管理存在的问题　　目前，公司已把降低成本作为工作的重点，但有不少部门认为他们的成本控制和管理很到位，并且已为公司带来效益。然而，公司的成本管理工作与国外企业相比还存在以下误区：　　1.公司成本管理重点在表面和行政管理上，在一些容易被抓住和容易被“看见”的成本与费用上，如制造过程中原材料价格降低、行政管理中的办公经费、业务招待费、差旅费等，面对那些不易被抓住和不易被“看

4、见”的成本降低则很少考虑，如提高钢材等材料利用率、提高设备利用率、提高劳动生产效率、品质等。且易将成本指标完不成归结为客观因素，如：原料价格上涨，人工费用上涨等，强调主观很少。　　2.成本管理多是公司的部分领导和财务人员操心，多数员工甚至部分领导都认为成本管理是财务的事情，自己只要把自己的本职工作做好就行，特别是生产部门认为只要把船舶生产出来，保证了船舶的节点和交船时间就行了。另外，由于近几年船舶行业的火爆，订单的源源不断，使得部分领导在重视生产的同时忽视了成本管理，走进了“生产第一”的误区。目前，公司只将生产部门的绩效与生产挂钩，并没有将成本纳入绩效考核指标中。　　3.成本管理工作是

5、“任务型、控制型”的，从领导层到职工都在为完成目标成本而努力。而国外先进企业的成本管理多数是“效率型、管理型”的，除控制制造成本和各项费用支出以外，更注重加强对企业员工的培训，培养全面多能的企业员工，提高人的劳动效率。虽然公司已经开始注意到这一点，并也已经开始着手做这些工作，但普遍重视力度不够。　　4.员工素质参差不齐，给成本管理带来了较大难度。由于近几年船舶行业的火爆，大小船厂遍地开花，挖人现象非常严重，造成公司人才紧缺，而且有成本观念的人更是少之又少，给成本管理的开展带来了较大的难度。　　5.未将成本管理目标与预算目标有效结合。　　6.分工过细，人力资源浪费严重，协调成本增加。由于

6、近几年公司的高速发展，使得公司内部的分工越来越精细，这就要求公司进行高度的协作管理，由此导致企业管理的协调成本过高；另外，由于过细的分工导致企业管理复杂化，不利于企业管理效率的提高，从而为企业带来一定的低效率成本，并造成直接经济损失和人力资源的严重浪费。　　（二）改善公司目标成本管理的主要措施　　1.改进产品及制造工艺设计、研究材料代用等问题，降低产品设计及制造成本。抓好设计的源头，依靠科学技术、先进工艺，从源头挖掘降低成本的潜力。　　2.控制采购费用、降低储备成本。运用A、B、C分类法，对A、B类物资实行重点控制，实行择优采购、限价采购、或经济批量采购。避免单一供应商，并对供应商的信

7、誉情况进行等级评定，以刺激供应商之间的竞争；对于重点物资可实行集团统一采购或批量采购，利用批量优势降低采购成本。并确定合理的储备量，对储备成本实行限额控制。　　3.实施全面考核。目标成本确定后，为了确保目标成本的完成，必须将成本指标层层分解到内部各单位、各部门，直到每个岗位，使每个岗位都承担起降低成本的责任。同时要制定相应的控制措施，形成“至上而下层层分解、至下而上逐级保证”的“金字塔”式成本控制系统。以产品目标成本及其指标分解体系为标准，对内